Крок 1: Перевірка повноважень інспектора і підстав для проведення перевірки

Перед тим як допустити інспектора до податкової перевірки, рекомендуємо:

• Вимагати в інспектора пред'явити службове посвідчення
  • Перевірити, чи вказані у службовому посвідченні всі обов'язкові реквізити/інформація
  • Переписати дані службового посвідчення
  • Перевірити, чи збігаються назви посади інспектора, зазначені в службовому посвідченні і в направленні на перевірку
  • Зателефонувати в податкову інспекцію, щоб впевнитись, що інспектор, що прибув на перевірку, дійсно уповноважений на проведення такої перевірки

• Вимагати в інспектора пред'явити направлення на перевірку
  • Перевірити, чи вказані в направленні на перевірку всі обов'язкові реквізити/інформація
  • Перевірити, чи оформлено направлення на перевірку належним чином (підписано керівником органу ДФС чи його заступником, а також скріплено печаткою)

• Вимагати копію наказу про проведення перевірки
  • Перевірити, чи містяться в наказі всі обов'язкові реквізити/інформація
  • Перевірити, чи оформлено наказ про проведення перевірки належним чином (підписано керівником органу ДФС чи його заступником, а також скріплено печаткою)
  • Перевірити наявність підстав для проведення перевірки, передбачених статтями 77, 78 та 80 Податкового кодексу України (ПКУ)
  • Заповнити Журнал реєстрації перевірок і запропонувати інспектору поставити підпис у відповідній графі Журналу

 

Крок 2: Допуск чи недопуск інспектора до перевірки

Після перевірки документів інспектора потрібно вирішити, чи допускати його до проведення перевірки.

Недопуск до перевірки

Підстави для недопуску:

• Непред'явлення інспектором службового посвідчення, направлення на перевірку та/або наказу про проведення перевірки
• Ненадання інспектором копії наказу про проведення перевірки (в разі документальної позапланової виїзної перевірки)
• Ненаправлення копії наказу про проведення перевірки і письмового повідомлення за 10 календарних днів до початку перевірки (в разі документальної планової виїзної перевірки)
• Порушення вимог ПКУ щодо оформлення вказаних документів
• Відсутність підстав для проведення перевірки, передбачених статтями 77, 78 чи 80 ПКУ
• Відмова інспектора поставити підпис в Журналі реєстрації перевірок

Недопуск до перевірки слід оформити актом про недопуск.

Зверніть увагу, що безпідставна відмова в допуску до податкової перевірки може мати наслідком адміністративний арешт майна компанії.

Допуск до перевірки

Якщо підстави для недопуску відсутні, слід поставити підпис у направленні на перевірку і допустити інспектора до податкової перевірки.

 

Крок 3: Дії під час проведення перевірки

Призначити відповідальну особу (бухгалтера, юриста) для роботи з інспектором. Якщо такі особи відсутні, співпрацювати з інспектором доведеться директору. Слід обмежити спілкування інших працівників компанії з інспектором.

Виокремити кімнату для роботи інспектора. Бажано обладнати таку кімнату аудіо- та відеоапаратурою для запису того, що відбувається. Обмежити доступ інспектора до приміщень, де зберігаються документи, товар, а також приміщень, де знаходяться менеджмент компанії і бухгалтерія. Не дозволяти інспектору проводити перевірку в неробочий час та у вихідні дні.

Надати інспектору документи і необхідну інформацію, враховуючи наступні рекомендації:

• Надавати документи, інформацію та/або пояснення лише на письмовий запит інспектора
• Зрозуміти, чому інспектор запитує певні документи, і заздалегідь узгодити лінію захисту при перевірці, прорахувавши ризики надання/ненадання певних документів
• Надати інспектору для огляду оригінали первинних документів, які зазначені в письмовому запиті. Документи слід надати за описом та під підпис інспектора 
• Пам'ятати про те, що інспектор не має права вилучати оригінали первинних та інших документів. Вилучення можливо лише у випадках, передбачених кримінальним процесуальним законодавством, або за рішенням суду
• Надати інспектору копії первинних документів, фінансової звітності та інших документів, лише якщо інспектор виявив порушення податкового законодавства. Документи слід пронумерувати, прошити, завірити підписом уповноваженої особи компанії і скріпити печаткою компанії (в разі її наявності). Копії документів також слід надавати за описом і під підпис інспектора. Варто врахувати, що великі платники податків мають надавати копії документів у електронному вигляді
• Підготувати лист про неможливість надати документи, якщо інспектор запитує документи, інформацію та/або пояснення, які не стосуються предмета перевірки, чи встановлює вкрай стислі строки для їх надання. Лист слід складати на ім'я керівника відповідного органу ДФС і подати через канцелярію такого органу 
• Якщо інспектор відмовляється приймати копії документів підприємства, слід оформити такі документи у вищевказаному порядку і подати через канцелярію органу ДФС 
• Надати копії документів разом із супровідним листом протягом 5-ти робочих днів після отримання акту перевірки, якщо під час проведення перевірки не було об'єктивної можливості надати такі документи. В такому разі документи вважаються такими, що надані під час перевірки, і мають враховуватися інспектором під час прийняття рішень

У жодному разі НЕ підписувати акт перевірки у тому місці акту, який супроводжується наступним твердженням (якщо за результатами перевірки складений саме акт, а не довідка):

«Підтверджуємо, що первинні, бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність суб'єкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки факти) за період, що перевіряється, відсутні»

Пам'ятати, що підпис можна поставити в будь-якому вільному від тексту місці акту, а також написати наступне твердження:

«З висновками, викладеними в акті перевірки, не згодні, заперечення до акту будуть надані у строк, визначений податковим законодавством»

Надати заперечення на акт перевірки протягом 5-ти робочих днів, починаючи з дня отримання акту перевірки.