Джерело: Юридична газета №32-33

Надання громадянства в обмін на інвестиції, які мають бути здійснені в країну донедавна був одним з поширених інститутів у міжнародному праві, що дозволяв збільшити прямі інвестиції в економіку держави. Однак останнім часом кількість таких програм була значно скорочена. Наразі в Європі існує лише дві країни, які надають громадянство в обмін на інвестиції – Кіпр та Мальта. Історично склалося, що кіпрська програма є більш привабливою для інвесторів із різних країн, зокрема й України. Статистика свідчить, що за останні 4 роки програмою скористалися майже 1 500 осіб.

Способи здійснення інвестицій

Програма передбачає декілька варіантів здійснення інвестицій для отримання громадянства, які, втім, передбачають інвестування суми не меншої за 2 млн. євро (без ПДВ) в один із способів, зазначених нижче. Вказані інвестиції повинні бути здійснені за 3 роки до подання заяви на отримання громадянства за даною програмою і мають залишатися у власності інвестора впродовж трьох років після закінчення процесу отримання громадянства.

Кіпрська програма передбачає, що інвестиція має бути здійснена у один із наступних способів:

• Нерухомість, розбудову та проекти інфраструктури

Даний варіант передбачає придбання або інвестування в спорудження будівель житлового, комерційного (зокрема, у сфері туризму) призначення або імплементацію інших проектів, що пов’язані із розвитком інфраструктури. Також, інвестор може придбати земельну ділянку для подальшого здійснення будівельної діяльності.

• Фінансові активи кіпріотських компаній

Цей спосіб інвестування пов’язаний із купівлею корпоративних прав або реєстрацією компанії на Кіпрі. Відповідна сума (2 млн. євро без ПДВ) повинна бути направлена на підтримання/розвитку діяльності компанії на Кіпрі. Данна інвестиція передбачає і фізичну присутність та ведення активної діяльності на території Кіпру та за її межами. Компанія також повинна мати щонайменше 5 співробітників громадян-ЄС впродовж останніх п’яти років. Також, необхідно мати розроблений інвестиційний план.

У той же час, компанія на Кіпрі є чудовою можливістю скористатися перевагами Кіпрського режиму оподаткування. Так, дивіденди, а також доходи від приросту капіталу, які отримуються кіпрською компанією, звільнені від оподаткування на Кіпрі.

• Альтернативні інвестиційні фонди чи фінансові активи кіпріотських компаній, що зареєстровані в Кіпрській комісії з цінних паперів і бірж

Інвестору необхідно придбати цінні папери в Альтернативному інвестиційному фонді. Емітентом цінних паперів має бути компанія, зареєстрована на Кіпрі. Придбані цінні папери не повинні відчужуватися протягом 3 років та відповідати іншим вимогам, що висуваються до інвестиційного громадянства. Допускається варіант, за якого цінні папери інвестиційного фонду використовуються для здійснення інвестицій у сфери, що не відповідають усім критеріям інвестиційного громадянства, однак затверджені міністерством фінансів Республіки Кіпр. Необхідною умовою є також підготовка аудитором чи менеджером Альтернативного інвестиційного фонду звіту щодо інвестиції впродовж трьох років після її здійснення для Міністерства фінансів Кіпру.

Інвестор може також набути у власність фінансові інструменти, емітовані кіпріотськими компаніями за згодою Кіпрської комісії із цінних паперів і бірж. Компанії-емітенти, у свою чергу, повинні мати фізичну присутність та значну діяльність на території Кіпру, а інвестиція повинна бути спрямована на посилення діяльності компанії на Кіпрі.

• Комбінований варіант вище зазначених способів інвестування

Інвестор може здійснити інвестицію (сума якої становить 2 млн. євро без ПДВ) шляхом комбінування попередніх варіантів. Також, на суму 500 тис. євро інвестор може придбати державні облігації Кіпру. 

Умови здійснення інвестицій

• Інвестор не повинен мати судимостей, а також бути включеним до списку осіб, що потрапили під санкції ЄС.
• Інвестору слід придбати житлове приміщення вартістю не менше 500 тис. євро, не включаючи ПДВ. Також, якщо інвестор обрав перший варіант здійснення інвестування, то придбання житлового приміщення вартістю 500 тис. євро не є обов’язковим, якщо серед об’єкта інвестування присутнє житлове приміщення, загальна вартість якого складає 2 млн. євро без ПДВ.
• Інвестору також необхідно отримати посвідку на постійне місце проживання на Кіпрі.

Звертаємо Вашу увагу на те, що при купівлі об’єкта з первісного житлового фонду на Кіпрі, до такої операції у разу виконання певних умов має застосовуватися понижена ставка ПДВ, яка складає 5%. При цьому, таке житло повинно використовуватися як постійне місце проживання відповідної особи.

У залежності від способу інвестування, заявнику, який подає папери на отримання громадянства необхідно подати і відповідний пакет документів.
Не зважаючи на те, що система отримання громадянства через інвестування на Кіпрі піддається критиці з боку Єврокомісії, квота на отримання паспортів Кіпру за програмою інвестування є достатньою і складає не більше 700 паспортів на рік.

Окрім громадянства країни-ЄС інвестор отримує і податкові пільги, які передбачені для громадян Кіпру: дивідендів, отримані власниками бізнесі, не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. Ще однією перевагою Кіпру є можливість застосування більш ліберального валютного законодавства, що дозволяє здійснювати більш широкий спектр розрахунків в іноземній валюті. Виходячи із буквального тлумачення положень Декрету КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», фізична особа – громадянин України підпадає під дію валютного законодавства до того моменту, доки вона не виїхала на постійне місце проживання за кордон.

Катерина Гамрецька, старший консультант, департамент податкового та юридичного консультування KPMG в Україні

Андрій Фалендиш, консультант, департамент податкового та юридичного консультування KPMG в Україні

Підпишіться на розсилку новин KPMG в Україні.

Підпишіться на нашу сторінку Facebook.