Зміни до Податкового кодексу України | KPMG | UA
close
Share with your friends

Зміни до Податкового кодексу України

Зміни до Податкового кодексу України

1 січня 2018 року набув чинності Закон України №2245-VIII від 7 грудня 2017 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році».

1000

За цією темою

Основні нововведення, які діють з 1 січня 2018 року:

Адміністрування податків, загальні положення 

1. Нові критерії для «великих платників податків»: (і) обсяг доходу за останні чотири квартали перевищує еквівалент 50 млн. євро або (іі) загальна сума сплачених податків, зборів та платежів до бюджету перевищує еквівалент 1 млн євро за такий період, у разі якщо сума таких податків, зборів, платежів, крім митних платежів, перевищує еквівалент 500 тисяч євро. 

2. До переліку платежів, які не вважаються роялті для цілей оподаткування, додано: 

  • Платежі за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції без права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем 
  •  Платежі за придбання примірників об’єктів інтелектуальної власності призначених для перепродажу таких примірників.

Податок на додану вартість

1. Кабінет Міністрів України повинен визначити порядок та підстави зупинення реєстрації податкових накладних. До прийняття відповідного рішення Кабінету Міністрів України механізм блокування податкових накладних не діє.

2. До 1 січня 2023 року операції з програмною продукцією, платежі за якими не вважаються роялті для цілей оподаткування, звільняються від оподаткування ПДВ.

3. Для застосування тимчасової пільги з ПДВ при здійсненні операцій з програмною продукцією наступні об’єкти вважаються програмною продукцією:

  • Доступ до результатів комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів 
  • Примірники (копії, екземпляри) комп'ютерних програм, їх частин, компонентів у матеріальній та/або електронній формі, у тому числі у формі коду (кодів) та/або посилань для завантаження комп'ютерної програми та/або їх частин, компонентів у формі коду (кодів) для активації комп'ютерної програми чи в іншій формі 
  • Будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп'ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу.

4. Знижену ставку ПДВ у розмірі 7% поширено на імпорт та постачання на митній території України медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні.

5. Експорт наступних культур тимчасово звільняється від оподаткування ПДВ:

  • Соєві боби( УКТ ЗЕД 1201) з 1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року
  • Свиріпа, ріпак (УКТ ЗЕД 1205) з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2021 року

6. До 31 грудня 2018 року імпорт та постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (УКТ ЗЕД 8703 90 10 10), звільняється від оподаткування ПДВ.

7. Умовне нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПК України застосовується лише до товарів/послуг, необоротних активів, які були придбані/ виготовлені з ПДВ

8. До 1 січня 2020 року дозволено розстрочення (рівними частинами) сплати ПДВ до 24 календарних місяців без нарахування процентів, пені та штрафів при імпорті виробничого обладнання за визначеними кодами УКТ ЗЕД. Кабінет Міністрів України повинен встановити порядок надання розстрочення.

Податок на прибуток

1. Строк подання декларації з податку на прибуток, яка розраховується наростаючим підсумком за рік, продовжено до 60 днів після закінчення звітного року.

2. З 1 січня 2018 року перевищення розміру резерву банку понад ліміт, який розраховувався згідно з ПК України, не збільшує фінансовий результат до оподаткування (застосовуються перехідні правила).

3. Платник податків збільшує фінансовий результат до оподаткування на 30% суми товарів, робіт та послуг, придбаних у:

  • нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України, які не сплачують податок на прибуток
  • нерезидентів, які не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

4. При виплаті процентів за синдикованим кредитом, особа застосовує ставку податку відповідно до міжнародного договору з юрисдикцією, резидентом якої є учасник синдикату кредиторів, та пропорційно до частки учасника у межах кредитного договору, за умови що він є бенефіціарним отримувачем доходу, незалежно від того, виплата здійснюється через агента чи напряму.

5. Платник податків може зменшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету за податковий (звітний) період, на суму сплаченого за такий податковий (звітний) період акцизного податку на важкі дистиляти (газойль), які використані для автомобілів-самоскидів з вантажопідйомністю понад 75 т та локомотивів дизель-електричних. Якщо сума сплаченого акцизного податку перевищує суму податку на прибуток, сума такого перевищення не зменшує податок на прибуток у наступних податкових (звітних) періодах.

6. Платник податків може зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму доходу, отриманого від операцій з:

  • газом (метаном) вугільних родовищ (реалізація, переробка, спалювання) та/або 
  • похідною сировиною газу (метану) вугільних родовищ, у тому числі газоповітряною сумішшю із вмістом газу (метану), яка не відповідає вимогам до якості природного газу, призначеного для транспортування, промислового та комунально-побутового споживання.

Дана пільга діє до 1 січня 2020 року. Платник податків повинен спрямовувати кошти, вивільнені у зв’язку з наданням податкової пільги, на переоснащення матеріально-технічної бази та запровадження новітніх технологій. У разі відсутності цільового використання вивільнених від оподаткування коштів, платник податків зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму доходу, на який було зменшено фінансовий результат до оподаткування для цілей застосування пільги.

Податок на доходи фізичних осіб

1. При здійсненні операцій з нерухомістю оціночна вартість об’єктів нерухомості для цілей ПДФО визначається на підставі звітів про оцінку, які зареєстровані в Єдиній базі звітів про оцінку.

2. Вартість путівки, яку роботодавець надає працівнику або членам його сім’ї першого ступеня споріднення, звільняється від оподаткування ПДФО при дотриманні наступних умов:

  • Роботодавець є платником податку на прибуток
  • Путівка надається безоплатно/зі знижкою один раз на рік
  • Вартість путівки/знижки не перевищує 5 мінімальних заробітних плат (станом на 1 січня звітного року).

Єдиний податок

1. Платники єдиного податку не сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у разі виплати дивідендів.

2. Дивіденди, які отримані від платників єдиного податку, не зменшують фінансовий результат до оподаткування платників податку на прибуток.

3. Платники єдиного податку утримують податок з доходів нерезидента у разі виплати на користь нерезидента доходів з джерелом їх походження з України.

Інші податки

1. Збільшено ставки екологічного податку та окремих видів рентної плати.

2. Передбачене більш ніж 5-кратне збільшення акцизу на сигарети до 2025 року. Водночас, частка акцизного податку у складі середньозваженої роздрібної ціни має становити не менше 60%.

 

У разі виникнення у Вас необхідності у додатковому консультуванні з вищезазначених питань, будь ласка, звертайтесь до Андрія Крякушина за телефоном: +38 044 490 5507

Соєві боби (УКТ ЗЕД 1201) з 1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року
 —  Свиріпа, ріпак (УКТ ЗЕД 1205) з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2021 року.
Соєві боби (УКТ ЗЕД 1201) з 1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року
 —  Свиріпа, ріпак (УКТ ЗЕД 1205) з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2021 року.
Соєві боби (УКТ ЗЕД 1201) з 1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року
Соєві боби (УКТ ЗЕД 1201) з 1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року
Соєві боби (УКТ ЗЕД 1201) з 1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року

KPMG у соцмережах

 

Запит про послуги KPMG

 

Відправити