Алгоритм действий при налоговых проверках

Алгоритм действий при налоговых проверках

Алгоритм действий при налоговых проверках

Алгоритм действий при налоговых проверках

При налоговых проверках на предприятии рекомендуется придерживаться следующего алгоритма действий

 

Шаг 1: Проверить полномочия инспектора и основания для проведения проверки

Прежде чем допускать инспектора к налоговой проверке, рекомендуем:

  • Потребовать у инспектора предъявить служебное удостоверение
    • Проверить, содержит ли служебное удостоверение все обязательные реквизиты/информацию
    • Переписать данные служебного удостоверения
    • Проверить, совпадает ли должность инспектора в служебном удостоверении и в направлении на проверку
    • Позвонить в налоговую инспекцию и удостовериться, действительно ли прибывший инспектор имеет полномочия на проведение проверки
  • Потребовать у инспектора предъявить направление на проверку
    • Проверить, содержит ли направление все обязательные реквизиты/информацию
    • Проверить, оформлено ли направление на проверку надлежащим образом (подписано руководителем органа ГФС или его заместителем, а также скреплено печатью)
  • Потребовать у инспектора предоставить копию приказа о проведении проверки
    • Проверить, содержит ли приказ все обязательные реквизиты/информацию
    • Проверить, оформлен ли приказ о проведении проверки надлежащим образом (подписан руководителем органа ГФС или его заместителем, а также скреплен печатью)
    • Проверить наличие оснований для проведения проверки, предусмотренных статьями 77, 78 и 80 Налогового кодекса Украины (НКУ)
    • Заполнить Журнал регистрации проверок и предложить инспектору расписаться в соответствующей графе Журнала

 

Шаг 2: Принять решение о допуске/недопуске инспектора к проверке

После проверки документов инспектора следует принять решение о том, допускать ли его к проведению налоговой проверки.

Недопуск к проверке

Основания для недопуска:

  • Инспектор отказывается предъявить служебное удостоверение, направление на проведение проверки и/или приказ о проведении проверки
  • Инспектор отказывается предоставить копию приказа о проведении проверки (в случае документальной внеплановой выездной проверки)
  • Компания не получила копию приказа о проведении проверки и письменное уведомление за 10 календарных дней до начала проверки (в случае документальной плановой выездной проверки)
  • Указанные документы оформлены с нарушением требований НКУ 
  • Отсутствуют основания для проведения проверки, предусмотренные статьями 77, 78 или 80 НКУ
  • Инспектор отказывается расписаться в Журнале регистрации проверок

Недопуск к проверке следует оформить актом о недопуске.

Следует учитывать, что безосновательный отказ в допуске к налоговой проверке может повлечь административный арест имущества компании.

Допуск к проверке

Если основания для недопуска отсутствуют, следует расписаться в направлении на проведение проверки и допустить инспектора к налоговой проверке.

 

Шаг 3: Предпринимать правильные действия при проведении проверки

После допуска инспектора к проверке рекомендуем:

Назначить ответственное лицо (бухгалтера, юриста) для работы с инспектором. Если такие лица отсутствуют, сотрудничать с инспектором должен директор. Следует ограничить общение других сотрудников предприятия с инспектором.

Выделить комнату для работы инспектора. Желательно оборудовать такую комнату аудио- и видеоаппаратурой для записи происходящего. Ограничить доступ инспектора к помещениям, где хранятся документы, товар, а также к помещениям, где находится менеджмент предприятия и бухгалтерия. Не позволять инспектору проводить проверку в нерабочее время и выходные дни.

Предоставить инспектору документы и необходимую информацию, учитывая следующие рекомендации:

  • Предоставлять документы, информацию и/или объяснения только по письменному запросу инспектора
  • Попытаться понять, почему инспектор запрашивает те или иные документы и заранее согласовать линию защиты при проверке, просчитав риски предоставления или отказа в предоставлении определенных документов
  • Предоставить инспектору для осмотра оригиналы первичных документов, которые указаны в письменном запросе. Документы следует предоставить по описи и под подпись инспектора. 
  • Помнить о том, что инспектор не имеет права изымать оригиналы первичных и других документов. Изъятие возможно лишь в случаях, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством, или по решению суда
  • Предоставить инспектору копии первичных документов, финансовой отчетности и других документов, только если инспектор обнаружил нарушения налогового законодательства. Документы следует пронумеровать, прошить, заверить подписью уполномоченного лица предприятия и скрепить печатью компании (при наличии). Копии документов также следует предоставлять по описи и под подпись инспектора. Следует учитывать, что большие налогоплательщики должны предоставлять копии документов в электронном виде
  • Подготовить письмо о невозможности предоставить документы, если инспектор запрашивает документы, информацию и/или объяснения, которые не относятся к предмету проверки, или устанавливает неразумные сроки для их предоставления. Письмо следует составить на имя руководителя соответствующего органа ГФС и подать через канцелярию такого органа 
  • Если инспектор отказывается принимать копии документов предприятия, оформить такие документы, как указано выше, и подать через канцелярию органа ГФС 
  • Подать копии документов вместе с сопроводительным письмом в течение 5-ти рабочих дней после получения акта проверки, если во время проведения проверки не было объективной возможности предоставить такие документы. В таком случае документы считаются предоставленными во время проверки и должны быть учтены инспектором при принятии решения

Ни в коем случае НЕ подписываться под следующей формулировкой акта проверки (если по результатам проверки составлен именно акт, а не справка):

«Подтверждаем, что первичные, бухгалтерские и другие документы, предоставленные при проведении проверки, достоверны, предоставлены в полном объеме, а дополнительные (другие) документы, которые свидетельствуют о деятельности субъекта хозяйствования (опровергают изложенные в акте проверки факты) за период, который проверяется, отсутствуют»

Помнить, что подписаться можно в любой незаполненной текстом части акта, а также написать следующее примечание:

«С выводами, изложенными в акте проверки, не согласен; возражения к акту будут предоставлены в сроки, установленные налоговым законодательством»

Подать возражения на акт проверки в течение 5-ти рабочих дней, начиная с дня получения акта проверки.

Связаться с нами

 

Запрос об услугах КПМГ

 

Отправить