Ратифицирована Конвенция об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром

Ратифицирована Конвенция об избежании двойного на...

4 июля 2013 года Верховная Рада Украины, приняв соответствующий законопроект № 24 от 17 мая 2013 года, ратифицировала Конвенцию между Украиной и Кипром об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений касательно налогов на доходы («Конвенция»). По нашим данным, Совет министров Кипра также завершил процедуру ратификации Конвенции.

По теме

Конвенция предусматривает следующие ставки налога на доходы нерезидентов, который применяется при осуществлении платежей между резидентами Украины и Кипра:

 

Дивиденды:

  • 5% (в случае если фактический собственник-получатель дивидендов владеет по меньшей мере 20% корпоративных прав компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировал в ее акции или корпоративные права не менее 100 000 евро);
  • 15% (в остальных случаях).

Проценты:

  • 0% (в случае если проценты выплачиваются непосредственно или с помощью Правительства или административно-территориальной единицы или агентства Договорного государства, а также по займу, предоставленному, гарантированному или застрахованному соответствующим государственным органом);
  • 2% (в остальных случаях).

Роялти:

  • 5% (относительно прав на научные произведения, патенты, торговые марки, секретные формулы, процессы или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте);
  • 10% (в остальных случаях).


Конвенция вводит понятие фактического (бенефициарного) собственника дохода, необходимое для применения пониженных ставок налога при выплате дивидендов, процентов или роялти. В отличие от действующей Конвенции между СССР и Кипром 1982 года, Конвенция также предусматривает правила налогообложения доходов от прироста капитала.


Кроме этого, Конвенция вводит процедуру обмена информацией между налоговыми органами, которая в целом соответствует Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития. В ней также предусмотрены более детальные положения о недискриминации (в частности, относительно отнесения на налоговые расходы процентов, роялти и прочих платежей, осуществляемых в пользу нерезидентов).


Новая Конвенция вступает в силу с момента обмена ратификационными документами между Украиной и Кипром и подлежит применению в отношении сумм, выплачиваемых с или после первого января календарного года, следующего за годом вступления в силу Конвенции. Таким образом, в случае если обмен ратификационными грамотами произойдёт в 2013 году, Конвенция начнет свое действие с 1 января 2014 года.


При этом, следует отметить, что неточная формулировка в английской версии Конвенции может привести к ситуации, когда прежняя Конвенция прекратит свое действие, а новая – все еще не будет подлежать применению. При этом, на протяжении такого времени выплата дивидендов, процентов и роялти между резидентами Кипра и Украины может облагаться налогом на доходы нерезидентов по общей ставке, определённой Налоговым кодексом Украины, т.е. 15%. Мы надеемся, что эта неясность будет в скором времени урегулирована согласно процедуре взаимного согласования или соответствующим разъяснениям украинских и/или кипрских налоговых органов.


Следует отметить, что новая Конвенция может оказать существенное влияние на налоговую эффективность украинских и международных групп, осуществляющих свою деятельность в Украине. КПМГ в Украине готова предоставлять необходимые разъяснения и комментарии по поводу применения Конвенции, а также оказать помощь в реструктурировании бизнеса в связи с указанными изменениями.

Связаться с нами

 

Запрос об услугах КПМГ

 

Отправить

Новый веб-сайт сети фирм КПМГ

KPMG International разработала современный веб-сайт, который упрощает поиск необходимой информации.