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你不可輕忽的健康照護產業稅務常識

你不可輕忽的健康照護產業稅務常識

近年配合長期照顧服務法實施與政策推動,相關稅務釋令相繼發佈,然我國稅制對於健康照護產業相關之納稅義務人、所得類目和稅率規定多有殊異,因此希望藉由問答方式,以介紹相關稅務常識給讀者。

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稅務投資部 會計師

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近年配合長期照顧服務法實施與政策推動,相關稅務釋令相繼發佈,然我國稅制對於健康照護產業相關之納稅義務人、所得類目和稅率規定多有殊異,因此希望藉由問答方式,以介紹相關稅務常識給讀者。

 

Q1. 長期照護事業運營多以現金交易,為利存提方便,是否可使用負責人或親友名義開立帳戶?

(1) 否。
(2) 洗錢防制法新制於106年6月底上路後,若操控公司帳戶與個人 (負責人或周遭親友名義) 帳戶間的資金調度,進而規避稅負,除可能涉及漏報營業收入、逃漏營業稅及營利事業所得稅外,所衍生的洗錢行為還可能構成洗錢罪(財政部南區國稅局107年2月13日新聞稿)。

 

Q2. 長期照護事業若取得非屬長照或醫療相關之收入,是否應辦理稅籍登記並開立發票?

(1) 是。以產後護理機構1為例 (財政部臺北國稅局107年2月26日新聞稿):

(2) 另配合長期照顧服務法之施行,對於長期照顧服務機構依長期照顧服務法提供長照服務所取得之收入,財政部已核釋係屬社會福利勞務,故免徵營業稅(財政部1070122新聞稿、財政部107年1月23日台財稅字第10600712250號令)。

(3) 若同時有上述免稅銷售額(醫療勞務或社會服務勞務)和應稅銷售額之情形時,除應依法辦理稅籍登記並報繳營業稅外,應於報繳當年度最後一期營業稅時,按當年度不得扣抵比例調整稅額後,併同最後一期營業稅額辦理申報繳納。

 

係指依護理人員法、同法施行細則及護理機構分類設置標準設立之私立產後護理機構。

係指依長期照顧服務法設立之長期照顧服務機構,及同法第63條第1項規定依國軍退除役官兵輔導條例設立之榮譽國民之家,附設專為退除役官兵及併同安置眷屬之長期照顧服務機構

 

Q3. 納稅義務人同時經營醫院及以「OO醫院附設護理之家」為名稱之護理機構,該護理機構應否同設一套帳並適用盈虧互抵?

(1) 否。
(2) 醫院附設護理機構應另行申配統一編號並分別設帳,不應與醫院同設一套帳並適用盈虧互抵(財政部950214台財稅字第09400601710號函)。

 

Q4. 長期照護事業負責人應有相關照護證照,若採隱名合夥經營,盈餘分配將如何課稅?

(1) 依據民法規定,隱名合夥人(即實質負責人)出資之財產權屬於出名營業人(登記負責人),也就是說,實質負責人投資長期照護事業所分配之盈餘,應併入登記負責人之個人綜合所得課稅。(財政部1040612台財稅字第10404578020號令)
(2) 但登記負責人於簽訂契約後曾檢約報經該管稽徵機關核備,或稽徵機關查得實質負責人及登記負責人實際獲配盈餘情形者,應按實際分配情形,分別核課至實質負責人及登記負責人之個人綜合所得稅。(財政部1040612台財稅字第10404578020號令)

KPMG 觀察

安侯建業會計師聯合事務所稅務投資部會計師王佩如表示,上述簡介內容是健康照護產業最為常見之稅務常識和所衍生的稅務風險,不過由於中華民國萬萬稅,稽徵實務更是包羅萬象,若有疑問,仍須找專業的稅務專家來解決。

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