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遺贈稅率調增 留意新制之計算

遺贈稅率調增 留意新制之計算

遺產及贈與稅稅率於今年5月12日調高。5月12日前適用單一稅率10%,若是在5月12日後才申報,贈與淨額超過5000萬以上,適用最高累進稅率20%,稅額將大幅暴增。

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稅務部營運長,稅務投資部執業會計師,家族稅務辦公室主持會計師

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遺產及贈與稅稅率於今年5月12日調高。5月12日前適用單一稅率10%,若是在5月12日後才申報,贈與淨額超過5000萬以上,適用最高累進稅率20%,稅額將大幅暴增。

KPMG安侯建業會計師事務所稅務投資部營運長許志文舉例說明,如果爸爸於106年3月10日贈與兒子銀行存款3,000萬元,減除免稅額220萬元後,贈與淨額為2,780萬元,適用舊制稅率10%,應納贈與稅額為278萬元;另外,爸爸又在106年5月22日贈與女兒銀行存款1,000萬元,則本年度爸爸贈與總額為4,000萬元,減除免稅額220萬元,贈與淨額3,780萬元。

如果按新制稅率計算稅額442萬元(3,780萬元×15%-累進差額125萬元),減除前次應納贈與稅額278萬元為164萬元,再減除新舊制差額調整金額14萬元=〔(舊制累計課稅贈與淨額2,780萬元-2,500萬元)×5%〕,本次應納贈與稅額為150萬元。

許志文強調,該「新舊制差額調整金額」欄位,是按第二級及第三級稅率調整增加部分計算應調整減除金額,以正確計算應納稅額,而且僅適用於今年度舊制及新制期間均有贈與案件,請贈與人要特別留意。

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