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創投有限合夥將採穿透個體課稅 節稅有效益

創投有限合夥將採穿透個體課稅 節稅有效益

日前立法院經委會審查「產業創新條例」修正草案,有關符合一定條件之創投有限合夥可採穿透個體課稅己獲初審通過。

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稅務部副營運長 稅務投資部執業會計師

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創投有限合夥將採穿透個體課稅

日前立法院經委會審查「產業創新條例」修正草案,有關符合一定條件之創投有限合夥可採穿透個體課稅己獲初審通過。根據修正草案,適用穿透個體課稅的創投有限合夥組織需符合之條件包括: 依有限合夥法規定新設立且屬產業創新條例第32條所定之創業投資事業;設立時合夥契約約定之出資額須達3億元,設立後第3年、第4年及第5年度,每年實收出資總額須分別達1億元、2億元及3億元;設立後第4年及第5年度,累計投資設立未滿5年之新創事業公司金額應占其實收出資總額之30%或3億元以上。此外,各年度資金運用於我國境內及投資於實際營運活動在我國境內之外國公司金額合計達當年度實收資本總額50%且符合政府政策。


至於創投有限合夥為何要採穿透個體課稅,投資人的好處在那裡,KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部副營運長陳志愷表示,穿透個體課稅概念係在有限合夥事業階段依所得稅法計算課稅所得額但無須實際繳稅,且無未分配盈餘課稅問題,而係將該部分所得額依合夥盈餘分配比率,以該事業年度決算日判斷合夥人所得歸屬年度,計算合夥人當年度之營利所得或證券交易所得,由合夥人依規定徵免所得稅。故本稅例具有消除投資人階段及被投資事業階段之重複課稅,及避免免稅之證券交易所得因事業主體存在而轉變為應稅之營利所得之效益,但會有個人營利所得課稅時點提前之現象。


陳志愷進一步說明,適用本稅例之有限合夥事業因無需繳納所得稅,故不適用所得稅法第39條規定之盈虧互抵及其他法律有關的租稅優惠措施,以符合課稅之衡平。但對於有限合夥事業計算之當年度營利事業所得額若為虧損,得否自以後年度應歸課合夥人所得之營利事業所得額中減除,則有待釐清。


陳志愷表示,本次「產業創新條例」有關創投有限合夥採穿透個體課稅租稅優惠之立法,整體而言對於創業投資事業(Venture Capital)有其節稅效益,有助於落實新創事業發展之政策目的。惟因已跳脫傳統所得稅課徵原理而具相當複雜性,故於適用上應於新稅制原則及所涉相關法理應用之掌握下整體評估,並留意最後通過之正式條文及發布之相關子法規範,以臻完善。
 

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