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經濟合作暨發展組織最新發展近況報導

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近年來重大稅務新聞層出不窮,要求各國針對稅法漏洞進行修訂的聲音由來已久,稅務改革已成為國際趨勢。

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稅務投資部執行副總經理

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近年來重大稅務新聞層出不窮,要求各國針對稅法漏洞進行修訂的聲音由來已久,稅務改革已成為國際趨勢,而經濟合作暨發展組織(OECD)為協助各國稅改,時常發布有關國內法修定方向之建議,以及各國法令實施情況等最新消息。


KPMG安侯建業稅務投資部執行副總經理丁傳倫表示,OECD於2017年6月7日在巴黎舉行「實施租稅協定相關措施以防止稅基侵蝕與利潤移轉多邊公約」(簡稱多邊公約)之簽署儀式,共有68個國家和地區的代表一同簽署,另有8個國家表示簽署意願。該多邊公約之構想源於BEPS行動計畫15,目的是為全球數千個相互存在差異的租稅協定提供法律工具進行更新,以落實BEPS行動計畫的最低標準並使全球租稅框架更為完善。多邊公約更新的內容包含混和錯配安排、租稅協定濫用、常設機構(PE)、相互協議程序(MAP)和仲裁等規定,而更新後的租稅協定預計將於2019年和2020年開始生效。


此外,OECD於2017年5月4日宣布啟動國別報告「自動交換關係」,以符合BEPS行動計畫13最低標準進行國別報告資訊交換。於新聞稿中OECD指出,越來越多國家將指定租稅管轄區為合作夥伴,以在未來依據規定自動交換國別報告;OECD也揭露各國執行國別報告現狀與各國稅務機關之間的交流關係。


丁傳倫進一步提到,OECD於2017年5月23日對BEPS行動計畫8的難以評價無形資產發布了執行指導準則的討論稿,意圖針對難以評價無形資產(hard-to-value intangibles, HTVI)制定相關移轉訂價規範並運用三個範例說明實務辦法以解決因資訊不對稱所產生之問題。然而,目前此討論稿內容尚未取得共識,仍有變動之可能性。


同時,多邊工具公約的簽署代表著國際租稅環境劃時代的發展,彰顯各國對於打擊稅基侵蝕與利潤移轉之決心,並將BEPS行動計畫建議之規範落實至租稅協定網絡中,將可修補現行數千份租稅協定內容可能之漏洞。謹建議跨國企業應盡快評估營運國家是否有簽署多邊公約,並注意此公約簽署使租稅協定所帶來之變化。


丁傳倫提醒,雖然難以評價無形資產之相關規範尚未確立,但預期未來將持續發展,且各國政府對無形資產移轉訂價議題之關注與日俱增,建議有相關交易之企業應特別留心此議題。此外,因將於2018年進行首次國別報告資訊交換,預期會有越來越多國家加入國別報告資訊交換機制的網絡中,而台灣也將透過租稅協定與合作夥伴交換國別報告。謹建議企業亦應審慎檢視集團現行營運規劃、移轉訂價策略與利潤配置之適當性,考量相關稅負影響並制定計劃,以因應日新月異的法規變化。

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