稅務二三事 - 創業者不可不知的稅務小常識 | KPMG | TW
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稅務二三事 - 創業者不可不知的稅務小常識

稅務二三事 - 創業者不可不知的稅務小常識

及早了解並「優化稅負流」,進而「創造現金流」

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創業者除了主動找資金、找客戶、找供應商、找人才,拼命穩住現金流讓公司得以運作外,對於稅務常識也應該有所涉略,畢竟「Nothing is Certain, except Death and Tax.(沒有什麼是可以確定會發生的,除了死亡跟稅金)」,既然確定必須面對,何不及早了解並「優化稅負流」,進而「創造現金流」!而筆者將藉由問答方式來介紹與創業者有關的稅務小常識。

 

(一) 營業稅
當消費者在便利商店付款購買食品時,店員就會將銷售貨物的品項、數量及金額開立發票給消費者並收取價款,而這張發票的開立就是營業稅課徵依據。此場景若換作成創業者時,則當創業者於創業期間或營運過程中,有對外銷售貨物或勞務收取價款時,就會面臨開立發票及營業稅相關課稅規定,此時創業者需要知道哪些小常識呢?


Q1. 新創事業常見的營業稅課稅方式為何?稅率多高?

1. 新創事業通常為使用統一發票的加值型營業人,其稅額計算和納稅方式如下表所示。

2. 另外,若屬於金融業、特種飲食業等較特殊的行業,因屬於特種稅額計算的營業人,所拿到的發票並不能申報扣抵所開立發票5%的稅額。而係根據銷售收入總額依規定的營業稅稅率申報繳納營業稅的,有這方面創業者需要特別注意。


3. 而若新創事業的業別和營業額等符合相關規定,可以申請免用統一發票,而不需要開立發票。只需要開立普通收據並依照稽徵機關寄發的稅單繳納稅款即可。例如小規模營業人,其稅額計算和納稅方式如下表所示。

(註)指經核定規模狹小,交易零星,每月銷售額未達使用統一發票標準(平均每月新臺幣20萬元)之營業人,得免用或免開立統一發票,但依法須製發免用統一發票收據。

 

Q2. 新創公司若為使用統一發票的加值型營業人,購買勞務或貨物所取得的發票,都可以拿來扣抵稅額嗎?
1. 需要注意並不是所有拿到的發票全部都可以扣抵的,若拿到依法不得扣抵的發票就不能扣抵稅額,例如:
- 不是新創公司業務使用之貨物或勞務(例如創業者家用開銷取得的發票)
- 交際應酬用之貨物或勞務
- 酬勞員工個人之貨物或勞務(例如職工福利發票)
- 自用乘人小汽車
- 沒有依規定取得並保存憑證
2. 常見可扣抵的發票有哪些?
- 進貨
- 水電費
- 向公司承租之租金
- 油資
- 電話費

 

Q3. 公司若向國外購買貨物,於報關進口時需要繳納營業稅嗎?
是的,公司需繳納的營業稅為進口貨物的完稅價格+進口稅+貨物稅或菸酒稅+菸品健康福利捐後的金額,課徵5%的營業稅。
一般而言,公司向海關完納營業稅後,才能入關。

 

Q4. 公司若購買國外勞務的話,要如何繳納營業稅?
通常新創公司是屬於專營加值型的營業人,則於購買國外勞務時可以免予繳納營業稅。但是該出售勞務的外國營業人在我國境內設有固定營業場所,則應向該在我國境內的外國營業人取具其所開立的發票。

 

(二) 營利事業所得稅
Q1. 哪些身分會需要繳納營利事業所得稅?稅率為何?申報期限?

(註) 營利事業所得額=本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。


Q2. 獲得政府補助款公司需要繳納營業事業所得稅嗎?
1. 是的,公司須於取得政府補助款的年度,將該款項申報為其他收入,並依法計算營利事業所得額。
2. 另外,公司適用投資抵減之研究發展支出若已取得政府補助款,則應自申請租稅獎勵之研究發展支出中減除,以避免同一筆研發費用支出同時享有政府補助及租稅減免雙重優惠。

 

Q3. 創業初期公司都虧損,還需要辦理營利事業所得稅結算申報嗎?還需要委託會計師稅務簽證嗎?
1. 是的,不論盈虧,每年都須依限辦理結算申報。
2. 金融業、公開發行股票公司、全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣1億元以上等符合稅法規定之公司,依法必須委託會計師稅務簽證。唯若公司會計帳冊簿據完備,雖未符合上述規定,亦可考慮委託會計師稅務查核簽證,並如期辦理結算申報,以享有核定虧損數額可於未來10年內申報的課稅所得中扣除之效益。

 

Q4. 新創事業有沒有可以節稅的租稅優惠工具?
1. 產業創新條例之研究發展支出投資抵減
(1) 適用對象:依公司法設立之公司,行業包括農業、工業及服務業等各行業
(2) 抵減稅額及限額:以下二擇一,但均不得超過當年度應納營利事業所稅額× 30%

  • 研發支出金額 × 15% ,抵減當年度應納營利事業所得稅額
  • 研發支出金額 × 10% ,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額

(3) 施行截止:108年
(4) 個人或公司讓與或授權其研發所有智財權取得之收益範圍內,得就「當年度研發支出加倍減除」,惟公司僅能與上述「研發投資抵減」擇一適用

2. 中小企業發展條例之研究發展支出投資抵減
(1) 適用對象:依公司法設立之公司,且合於中小企業認定標準之事業
(2) 抵減稅額及限額:以下二擇一,但均不得超過當年度應納營利事業所稅額× 30%

  • 研發支出金額 × 15% ,抵減當年度應納營利事業所得稅額
  • 研發支出金額 × 10% ,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額

(3) 施行截止:113年
(4) 如有與產業創新條例中相同性質之租稅優惠,僅得擇一適用,無法重複享有雙重優惠
(5) 與前揭產業創新條例相較,並不限定中小企業從事之研發活動應具有高度之創新,但仍須具備一定創新程度。

3. 生技新藥產業發展條例之研究發展及人才培訓支出投資抵減
(1) 適用對象:依公司法設立之研發製造新藥及高風險醫療器材公司,須獲經濟部核發「生技新藥公司」核准函
(2) 抵減稅額及限額:自有應納稅額之年度起5年內抵減,第1~4年每年抵減總額不得超過當年度應納稅額× 50%,第5年不在此限

  • 研發支出及人才培訓支出金額 × 35%
  • 研發支出及人才培訓支出金額超過前2年度平均者,超出部分抵50%

(3) 施行截止:110年止

4. 除了上述介紹的研發支出和人才培訓投資抵減外,股東投資抵減、機器設備及技術投資抵減、中小企業增僱員工薪資費用加成減除等,也是公司蠻常用的租稅優惠。

 

(三) 印花稅

新創公司在創業初期一定會面臨洽簽合約或開立收款憑證的情況,由於印花稅是憑證稅,故公司若有簽訂或開立下列憑證之情形時,即須依法貼立印花稅票。

(註) 印花稅票可到郵局購買,印花稅額不足新台幣1元的部分,不必貼用印花稅票。

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