e-Tax alert 82 - 國家稅務總局公告2016年第42號文 | KPMG | TW

e-Tax alert 82 - 國家稅務總局公告2016年第42號文

e-Tax alert 82 - 國家稅務總局公告2016年第42號文

大陸國家稅務總局最近於2016年7月13日發佈了《關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號;42號公告),將經濟合作暨發展組織(OECD)BEPS第13項行動計畫中針對移轉訂價文檔,包括主體文檔、本地文檔和國別報告的三層文檔架構的建議整合併入中國的稅務法規,旨在明確企業關聯業務往來申報及同期資料報告準備工作的具體要求及管理事項。

1000

全球移轉訂價主管會計師

與我聯繫

相關內容

42號公告的主要內容

42號文與之前於2015年9月17日發佈的《特別納稅調整實施辦法》徵求意見稿相比,此次規定了各類文檔準備的要求及申報義務,但並未涵蓋有關轉讓定價分析方法的要求。根據企業的實際情況,企業每年需要準備不同類型的同期資料文檔或表格,其中包括主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔、國別報告。

42號公告摘要彙整如下表:

  *註「最終控股企業」指能夠合併集團企業所有成員實體財務報表,且不能被其他企業納入合併財務報表的企業。

KPMG觀察

由於42號公告適用於2016年起之會計年度,以本地文檔為例,其最早的申報時間應為2017年6月30日,考慮到各類文檔內容新增的要求以及當前準備時間的緊迫性,謹建議管理層應儘早開展各項文檔的準備工作。此外,雖然42號公告是針對中國企業的文檔準備及申報義務的規定,然而在個別情況下也將涉及集團海外公司的文檔準備情況(如,主體文檔/國別報告的準備),因此,在文檔的準備過程中,企業需要關注中國以及集團公司所處其他國家之相關規定。


另外要提醒的是,我國台商跨國集團企業於中國多有投資企業,我國稅務機關亦預計於未來採行BEPS第13項行動計畫備置移轉訂價文據,若我國台商集團企業達到台灣稅務機關要求之主體檔案/國別報告門檻時,則集團位於中國之關係企業縱使未達到中國準備主體檔案/國別報告之標準,仍將有被中國稅務機關要求提示主體檔案/國別報告之可能,謹建議我國台商跨國集團企業應儘早以集團總部立場,提早因應準備相關資料,藉此先行分析在大量集團資訊被揭露之情況下,重新審視現行移轉訂價政策以降低相關風險。

作者:全球移轉訂價團隊Global Transfer Pricing Services Team

張芷 全球移轉訂價主管會計師

林棠妮 副總經理

沈欣穎 副理

 

e-Tax alert

上列組織及本文內任何文字不應被解讀或視為上列組織之間有任何母子公司關係,仲介關係,合夥關係,或合營關係。 上述成員機構皆無權限(無論係實際權限,表面權限,默示權限,或任何其他種類之權限)以任何形式約束或使得 KPMG International 或任何上述之成員機構負有任何法律義務。 關於此文內所有資訊皆屬一般通用之性質,且並無意影射任何特定個人或法人之情況。即使我們致力於即時提供精確之資訊,但不保證各位獲得此份資訊時內容準確無誤,亦不保證資訊能精準適用未來之情況。任何人皆不得在未獲得個案專業審視下所產出之專業建議前應用該資訊。

與我們聯繫

 

申請服務建議書

 

填寫申請表單