Успейте провести корректировки рентабельности | KPMG | RU

Успейте провести корректировки рентабельности до конца года

Успейте провести корректировки рентабельности

Рентабельность российских компаний должна соответствовать рассчитанному рыночному уровню.

Рентабельность российских компаний должна соответствовать рассчитанному рыночному уровню.

При применении метода сопоставимой рентабельности по итогам календарного года рентабельность российских компаний должна соответствовать рассчитанному рыночному уровню. Однако многие компании по результатам проведения исследований для целей соблюдения российского налогового законодательства обнаруживают, что в силу различных обстоятельств уровень их фактической рентабельности находится ниже или выше того уровня, который должен быть использован ими для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае часто возникают вопросы возникновения налоговых рисков для российских компаний, а также относительно дальнейших действий, которые необходимо предпринять в данной ситуации.

Вопрос проведения корректировок рентабельности является особенно актуальным для международных групп компаний, осуществляющих свою деятельность на территории России через торговые и сервисные компании с ограниченными коммерческими рисками (limited risk entities). Описанная структура взаимодействия подразумевает получение российскими компаниями положительной операционной рентабельности из года в год, однако на сегодняшний день данная цель далеко не всегда является достижимой в российских экономических условиях.

Последствия низкой/высокой рентабельности в России

Если вы столкнулись с подобной ситуацией, крайне важно определить дальнейшие шаги и незамедлительно - до конца года, приступить к их осуществлению.

Необходимость принятия конкретных действий по разрешению данной ситуации обусловлена наличием существенных налоговых рисков и высокой вероятности наступления негативных последствий для российских налогоплательщиков.

1. Низкая рентабельность

Окончание 2016 года с низким уровнем рентабельности или с убытком для российских компаний несет в себе:

  • риск возникновения налоговых доначислений, пени и штрафов по результатам налоговой проверки;
  • риск возникновения двойного налогообложения для группы компаний (в настоящий момент симметричные корректировки невозможны с иностранными компаниями, а процедура их осуществления между российскими предприятиями вызывает множество вопросов);
  • таможенные риски в случае принятия решения о снижении цен на импортируемые товары;
  • репутационный риск, связанный с несоблюдением требований налогового законодательства Российской Федерации.

2. Высокая рентабельность

  • окончание 2016 года с рентабельностью у российской компании выше рыночного уровня влечет риски для контрагента. В этой связи международные корпорации, как правило, пытаются провести корректировки налоговой базы в сторону уменьшения прибыли российского подразделения, например, в форме дебет-ноты;
  • однако использование таких механизмов, как правило, не позволяет учесть ретроспективные корректировки цен для налоговых целей и, кроме того, может повлечь существенные таможенные риски по импортным сделкам.

Необходимые действия для снижения рисков

Таким образом, с целью избежания данных рисков российским компаниям крайне необходимо предпринять действия для обеспечения соответствия собственной рентабельности рыночному уровню до окончания 2016 года, а именно:

  • Рассчитать сумму корректировок.
  • Выбрать обоснование и механизм проведения корректировок.
  • Внедрить разработанное решение.

Учитывая скорое окончание 2016 года и актуальность данного вопроса, в целях помощи компаниям, столкнувшимся с данной проблемой, компания КПМГ предлагает услуги по следующим направлениям:

Расчет суммы корректировок

  • КПМГ подготовило простое автоматическое решение, позволяющее быстро и точно определить сумму потенциальных налоговых доначислений и пеней с целью своевременного принятия решения о необходимости осуществления корректировок по итогам календарного года и определения суммы таких корректировок.
  • КПМГ также готово оказать помощь в проведении сравнительного исследования для целей определения рыночного интервала рентабельности, который затем будет использоваться при расчете суммы корректировок.

Выбор обоснования и механизма проведения корректировок

  • КПМГ готово помочь в выборе наиболее применимого в вашем случае механизма корректировок и подготовке аргументов в пользу обоснованности применяемого механизма. На практике в качестве механизмов корректировок используются кредит-ноты, бонусы, сервисные соглашения и другие механизмы, каждый из которых обладает своими преимуществами и недостатками.
  • При этом при разработке механизма корректировок необходимо учитывать налоговые аспекты, вопросы бухгалтерского учета, валютные, таможенные и другие регулятивные ограничения. Как показывает наш опыт, несмотря на то, что проблема, по сути, одинакова, подход к ее решению компаниями отличается в зависимости от отрасли и вводных по конкретной ситуации.

Внедрение разработанного решения

  • После расчетов сумм корректировок и выбора механизма их проведения мы будем рады помочь вам в своевременном внедрении выбранного вами решения для успешного завершения 2016 года.

Если вы столкнулись с подобной проблемой, хотите оценить необходимость корректировок собственной рентабельности, или нуждаетесь в проведении таких корректировок, мы будем рады обсудить с вами сложившуюся ситуацию и оказать наше содействие в определении суммы необходимых корректировок и дальнейших действий по данному вопросу, включая помощь в разработке механизма проведения корректировок и оформлении необходимых юридических документов для непосредственного осуществления корректировок.

Связаться с нами

Трансфертное ценообразование

КПМГ признана лучшей фирмой России в области трансфертного ценообразования в 2016 году

 
Подробнее

Контакты