Компании больше не смогут использовать отложенное... | KPMG | RU

Компании больше не смогут использовать отложенное признание прибылей и убытков по пенсионным планам

Компании больше не смогут использовать отложенное...

Опубликован новый, пересмотренный стандарт МСФО 19 «Вознаграждения работникам».

1000

По теме

В связи с публикацией пересмотренного Советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО) стандарта МСФО 19 «Вознаграждения работникам» КПМГ отмечает, что внесенные изменения существенно повлияют на многие компании, имеющие обязательства по пенсионным планам с установленными выплатами. Особенно это касается тех организаций, которые в настоящее время используют либо отложенное признание актуарных прибылей и убытков, либо их немедленное признание в составе чистой прибыли. Нововведения предполагают отмену права выбора, стандартизацию элементов учета и расширение требований к раскрытию информации.  Одним из основных изменений, внесенных СМСФО, является требование немедленного признания всех прибылей и убытков по планам с установленными выплатами. Сейчас в соответствии с методом «коридора» актуарные прибыли и убытки по пенсионным планам могут откладываться и признаваться в составе чистой прибыли в последующие периоды. Актуарные прибыли и убытки представляют собой разницу между допущениями, сделанными, например, в отношении текучести кадров, ожидаемой продолжительности жизни и ставки дисконтирования, и фактическим результатом, достигнутым по вознаграждениям работникам по окончании трудовых отношений с ними. После внесения изменений в МСФО 19 отложенное признание больше использовать не разрешается. Вместо этого все актуарные прибыли и убытки будут признаваться в полном объеме в том периоде, в котором они возникают, в составе прочей совокупной прибыли, т.е. за пределами чистой прибыли. Комментируя указанные нововведения, Линн Пирси, ведущий специалист КПМГ по стандартам МСФО в области вознаграждений работникам, отметила следующее: «В результате мирового экономического кризиса усилилось внимание к забалансовым пенсионным обязательствам, которые могут возникнуть вследствие отложенного признания по методу “коридора”. Предложение СМСФО отменить такое отложенное признание получило широкую поддержку, при этом требование признания актуарных прибылей и убытков в составе прочей совокупной прибыли позволит увеличить сопоставимость соответствующих данных. Актуарные прибыли и убытки могут быть волатильными, а решение об изменении порядка их представления не позволит этой волатильности оказывать влияние на чистую прибыль и прибыль на акцию».

Однако существенно повлиять на чистую прибыль многих компаний может другое важное изменение. Такой компонент расходов по пенсионным планам, как чистые проценты, теперь будет рассчитываться посредством применения единой ставки процента (ставки, используемой для дисконтирования обязательства) к чистому активу или обязательству по пенсионному плану. Если ожидаемая доходность активов плана в долгосрочной перспективе будет выше ставки дисконтирования, применяемой к обязательству, то она больше не будет относиться к чистой прибыли. Вместо этого любые прибыли (или убытки) от доходности, которая является выше (или ниже) используемой ставки процента, будут признаваться только в составе прочей совокупной прибыли, за пределами чистой прибыли.

«Компании будут уделять основное внимание отмене метода “коридора”, — добавляет Линн Пирси. —

Однако им не следует забывать о вероятном уменьшении чистой прибыли в результате предписанного СМСФО нового способа расчета чистых процентов по пенсионному активу или обязательству. Компаниям следует оценить влияние этих изменений МСФО 19 не только на их затраты, активы и обязательства по планам с установленными выплатами, но и на более широкие аспекты их деятельности, такие как соблюдение условий кредитных договоров».

Изменения также включают некоторые дополнительные требования к раскрытию информации, имеющей отношение к рискам, возникающим в результате финансирования планов выплат вознаграждений работникам. Кроме того, были изменены определения краткосрочных и долгосрочных вознаграждений работникам.

Указанные изменения распространяются на отчетные периоды, начинающиеся 1 января 2013 г. или после этой даты.

© 2017 KPMG Acor Tax, a Danish limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.

Связаться с нами