Закон о межстрановой отчетности внесен в Госдуму | KPMG | RU

Закон о межстрановой отчетности внесен в Госдуму в скорректированной редакции

Закон о межстрановой отчетности внесен в Госдуму

20 июля 2017 года в Государственную Думу был внесен проект Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний».

1000

По теме

Разработка данного проекта осуществлена с целью внедрения инициатив Направления 13 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting - План противодействия размыванию налогооблагаемой базы и переводу прибылей) в рамках проекта ОЭСР по реформированию международной системы налогообложения.

Данный законопроект предусматривает внесение изменений в Раздел V.I НК РФ с целью закрепления трехуровневого подхода к подготовке документации по трансфертному ценообразованию для международных групп компаний.

Предыдущая версия законопроекта была представлена для публичного обсуждения в марте 2017 года. Новая редакция законопроекта во многом повторяет предыдущую, однако является более определенной в отношении конкретных требований к содержанию подготавливаемой документации.

Законопроект устанавливает обязанность налогоплательщиков, входящих в состав международных групп, с 1 января 2018 г. (в предыдущей версии – с 1 января 2017 г.) представлять:

уведомление об участии в международной группе (не позднее 8-ми месяцев с даты окончания финансового года);

страновые сведения по международной группе компаний, которые включают в себя:

  1. - страновой отчет по государствам, налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний (Country-by-Country Report – CbCR);
  2. - глобальную документацию по международной группе компаний (Master file);
  3. - национальную документацию участника международной группы компаний (Local file).

Подобные требования уже введены в ряде стран, в том числе в Нидерландах, Кипре, Австрии, Бельгии, Италии, Испании, Ирландии, Франции, а также в Китае, Южной Корее и Японии с 2016 года (в отдельных странах – в отношении всех трех уровней отчетности, а в некоторых - только странового отчета). В связи с данными требованиями крупные международные группы компаний уже начали подготовку к подаче трехуровневой отчетности.

Российский законопроект предусматривает, что налогоплательщики также вправе в отношении периодов, начинающихся до 1 января 2018 г., подготовить и подать страновой отчет в России в добровольном порядке. Такой вариант может быть интересен для крупных международных групп с головным холдингом в России. Соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами уже подписано со стороны России, поэтому подача странового отчета в России позволяет получить освобождение от предоставления странового отчета в других юрисдикциях.

В соответствии с законопроектом международной группой компаний признается группа организаций, входящих в единый периметр консолидации для целей подготовки консолидированной финансовой отчетности, при условии наличия в ней хотя бы одного лица – налогового резидента РФ и одного лица, не являющегося налоговым резидентом РФ.

Требование о подаче новой отчетности распространяется на международные группы, совокупная выручка которых, в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за предшествующий финансовый год, составляет не менее 50 миллиардов рублей. При этом в случае составления консолидированной отчетности в иностранной валюте эквивалентная сумма в рублях РФ определяется исходя из среднегодового официального курса рубля к валюте составления консолидированной отчетности.

Страновой отчет должен быть предоставлен материнской компанией группы или ее уполномоченным участником, если они являются российскими организациями или налоговыми резидентами РФ. Срок предоставления - не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года.

Страновой отчет должен содержать информацию о суммах дохода (внутри группы и от независимых лиц), прибыли, уплаченного и начисленного налога на прибыль, уставного капитала, численности работников, величине материальных активов группы в разрезе юрисдикций. При этом по выбору налогоплательщика могут использоваться как данные согласно международным стандартам финансовой отчетности, так и исходя из локальных бухгалтерских стандартов соответствующих юрисдикций присутствия группы. Страновой отчет также должен содержать информацию о видах деятельности всех компаний группы, включенных в консолидированную отчетность.

Глобальная документация предоставляется по требованию ФНС России в течение 3 месяцев с момента его получения, но не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев с даты окончания финансового года (в предыдущих редакциях законопроекта срок истребования глобальной документации ограничен не был).

Глобальная документация предоставляется налогоплательщиком – участником международной группы по запросу ФНС России. Она составляется в произвольной форме и должна содержать в себе следующую информацию:

  • о структуре владения международной группы компаний;
  • о деятельности международной группы компаний, включая описание основных драйверов финансовых результатов, цепочек создания стоимости по пяти крупнейшим продуктам, внутригрупповых договоров по оказанию услуг, информацию о функциях компаний и имевшей место реструктуризации бизнеса;
  • о нематериальных активах, принадлежащих группе (с описанием стратегии развития и методики ценообразования в данной области);
  • о внутригрупповой финансовой деятельности;
  • иную информацию (финансовую отчетность, перечень и описание условий заключенных соглашений с налоговыми органами и пр.).

Национальная документация предоставляется налогоплательщиком - участником международной группы компаний в те же сроки, что и обычная документация для обоснования цен, а именно 30 рабочих дней с момента запроса (это новое положение по сравнению с предыдущей версией законопроекта). Она составляется в произвольной форме в отношении контролируемых сделок с иностранными контрагентами, осуществляемых данным участником группы. Национальная документация должна содержать информацию о совершенных сделках и результатах анализа ценообразования по ним, аналогичную раскрываемой в документации для целей налогового контроля цен, подготавливаемой для контролируемых сделок (групп однородных контролируемых сделок).

За непредставление уведомления (в предыдущей версии законопроекта использовалась формулировка «неправомерное непредставление») и страновых сведений, начиная с отчетности за 2021 год предусмотрены штрафы:

• 50 тысяч рублей за непредставление уведомления;

• 100 тысяч рублей за непредставление каждого из документов в рамках трехуровневой отчетности (предыдущая версия законопроекта не устанавливала штраф за непредставление глобальной и национальной документации).

Ожидается, что законопроект будет рассмотрен Госдумой в этом году и соответствующий закон вступит в силу начиная с 2018 года.
 

Связаться с нами