Налоговые риски | KPMG | RU

Налоговые риски

Налоговые риски

КР МСФО (IFRIC) 23 разъясняет порядок учета.

1000

По теме

stacked macarons

КР МСФО (IFRIC) 23 может изменить подход компаний к учету неопределенных налоговых позиций

Больше ясности при отражении неопределенности по налоговой позиции

Налоговая прозрачность – весьма деликатный вопрос
и зачастую вызывает много споров как в самом Совете, так
и в кулуарах. 

Интерпретация неоднозначных требований налогового законодательства может быть сопряжена с трудностями. Разъяснение КР МСФО (IFRIC) 23 «Неопределенность в отношении расчета налога на прибыль» призвано внести ясность в порядок учета налога на прибыль в ситуации, когда неизвестно, согласится ли налоговый орган с той или иной трактовкой требований налогового законодательства.

 

«КР МСФО (IFRIC) 23 разъясняет порядок учета налога на
прибыль применительно к ситуации, когда неизвестна позиция налогового органа в отношении той или иной трактовки требований налогового законодательства, и при
этом стремится повысить прозрачность раскрываемой информации.

Несмотря на то что разница в сроках подачи вашей налоговой декларации и представления финансовой отчетности может составлять несколько месяцев, КР МСФО (IFRIC) 23 может потребовать более строгого подхода к формированию суждений
в отношении сумм, включаемых в налоговую декларацию, до того, как будет закончена подготовка финансовой отчетности».

Санель Томлинсон,

руководитель Международной экспертной группы КПМГ
по вопросам учета налога на прибыль в рамках МСФО

 

Наша презентация на портале SlideShare может помочь вам понять требования КР МСФО (IFRIC) 23 и их возможные последствия.

Income tax exposures | IFRIC 23 clarifies the accounting treatment from KPMG

Что нового предлагает КР МСФО (IFRIC) 23?

В некоторых случаях отсутствует ясность в отношении требований налогового законодательства применительно к той или иной
операции или к конкретным обстоятельствам. Как в этом случае решать, какую сумму следует включить в финансовую отчетность, если вы не уверены в отношении трактовки налоговых требований, которую вы применили при составлении налоговой декларации?

Согласно КР МСФО (IFRIC) 23, основным является следующий критерий: высока ли вероятность того, что налоговый орган согласится с той трактовкой налоговых требований, которую выбрала компания.

Например, производственная компания привлекает консультанта
в целях повышения эффективности своего производственного процесса. Производственная компания считает, что может,
в соответствии с принципами местного налогового законодательства, вычесть из прибыли сразу всю сумму расходов на консультанта,
и, соответственно, применяет этот подход при составлении своей налоговой декларации. Однако компания не уверена в том, что налоговый орган согласится с ее трактовкой налоговых требований.

Применит ли производственная компания тот же подход в своей финансовой отчетности? Чтобы решить этот вопрос, компания оценивает, высока ли вероятность того, что налоговый орган согласится
с подходом, примененным при составлении налоговой
декларации. 

  • Если ответ положительный, то производственная компания отразит ту же сумму и в финансовой отчетности и рассмотрит необходимость раскрытия информации о существовании неопределенности.
  • Если ответ отрицательный, то сумма, отраженная в финансовой отчетности, будет отличаться от суммы в налоговой декларации, поскольку она оценивается с учетом имеющейся неопределенности.

Ключевое значение в данном разъяснении имеет допущение о том, что налоговые органы будут располагать всей полнотой соответствующей информации при оценке предложенного подхода к интерпретации
налогового законодательства. Именно в эту область вносят ясность новые требования.

Для отражения данной неопределенности используется один из следующих двух методов оценки, в зависимости от того,
какой из них позволит с большей точностью предсказать результат разрешения неопределенности:

  • метод наиболее вероятной суммы; или  
  • метод ожидаемой стоимости.

Разъяснение также требует, чтобы те суждения и оценки, которые были сформированы компанией, были пересмотрены в случае изменения фактов и обстоятельств – например, вследствие налоговой проверки или действий, предпринятых налоговыми органами, последующих изменений налоговых правил, или по истечении срока, на протяжении которого налоговый орган имеет право проверить правильность исчисления налога компанией. 

Налоговые суммы в финансовой отчетности могут измениться

В зависимости от вашей текущей практики, возможно, что вам необходимо будет увеличить сумму налогового обязательства или признать актив. Также могут измениться сроки прекращения признания.

КР МСФО (IFRIC) 23 не вводит новых требований в отношении раскрытия информации, но еще раз подчеркивает необходимость выполнения действующих требований к раскрытию информации о: 

  • сформированных суждениях;  
  • использованных допущениях и прочих оценках; и     
  • потенциальном влиянии неопределенностей, которые не были отражены.

Данные требования могут также повлиять на способ отражения результатов налоговых проверок. Например, если налоговый орган
проверяет разом несколько видов налогов и выпускает отчет, в котором отражена единая сумма к уплате, то выделить и оценить сумму налога на прибыль может быть проблематично.

Дата вступления в силу и последующие действия

МСФО (IFRIC) 23 применяется в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты. Досрочное применение разрешается.

Возможно, вы посчитаете необходимым обсудить данное разъяснение
с вашими консультантами и специалистами по налогам, чтобы в полной мере понять его потенциальное влияние на вашу компанию.

Краткий обзор новых требований представлен в нашей презентации, размещенной на портале SlideShare

Данная статья также доступна в формате для печати.

Для получения более подробной информации ознакомьтесь с новыми требованиями и/или свяжитесь с вашим обычным контактным лицом
в КПМГ.

Связаться с нами