Внутригрупповое финансирование с использованием Люксембурга и Кипра: ключевые изменения

Внутригрупповое финансирование: ключевые изменения

Изменения в налоговом законодательстве Кипра и Люксембурга в соответствии с Планом BEPS.

По теме

В настоящее время в государствах ЕС активно реализуется внедрение Плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), который разработан с целью противодействия размыванию налоговой базы и перевода прибыли, и включает, в частности, рекомендации относительно усовершенствования существующих правил трансфертного ценообразования.

Данные изменения вносятся в национальное законодательство многих государств ЕС, однако в рамках настоящего информационного сообщения мы предлагаем рассмотреть соответствующие изменения в налоговом законодательстве Кипра и Люксембурга, принимая во внимание достаточно широкое использование российским бизнесом структур внутригруппового финансирования с использованием финансовых компаний/казначейских центров в данных юрисдикциях.


Кипр

2 марта 2017 года налоговыми органами Кипра было объявлено о намерении отменить правило «минимальной величины процентной маржи», в соответствии с которым определяется размер налогооблагаемого дохода по операциям зеркального (back-to-back) внутригруппового финансирования.
В настоящее время минимальная величина процентной маржи, приемлемая для целей налогообложения, варьируется от 0,125% до 0,35% от суммы займа. Планируется, что использование такой фиксированной величины процентной маржи, которое было введено в практику с 2011 года, должно утратить силу с 1 июля 2017 года.
Начиная с 1 июля 2017 года планируется ввести правила трансфертного ценообразования для операций внутригруппового финансирования. Ожидается, что данные правила будут соответствовать Методическим рекомендациям ОЭСР по трансфертному ценообразованию.
Однако детальной информации о планируемых нововведениях в настоящее время нет.


Люксембург

1 января 2017 года вступил в силу Циркуляр № 56/1 – 56bis/1, выпущенный налоговыми органами Люксембурга, который вносит существенные поправки в правила трансфертного ценообразования применительно к операциям внутригруппового финансирования.
Новый Циркуляр предусматривает следующие ключевые изменения в правила трансфертного ценообразования, закрепленные в Циркуляре от 2011 года:
— исключение требования о наличии «капитала под риском» (equity at risk) для финансовых компаний, участвующих во внутригрупповом финансировании. Напомним, что ранее финансовые компании должны были иметь капитал в размере не менее 1% от суммы непогашенной задолженности либо 2 млн евро. По новым правилам достаточный уровень капитала будет определяться исходя из функционального анализа;
— фокус на экономическую сущность сделок и наличие деловой цели при проведении исследований по трансфертному ценообразованию;
— введение специфических требований к уровню присутствия для финансовых компаний (в частности, большинство директоров компаний должны быть налоговыми резидентами Люксембурга; компания должна иметь квалифицированный персонал; компания не должна признаваться налоговым резидентом другого государства);
— введение упрощенных правил в отношении «промежуточных» финансовых компаний: все операции данных компаний должны признаваться совершенными на рыночном уровне, если уровень рентабельности активов, выступающих в качестве финансирования, будет не менее 2% (после налогообложения).


Последствия
С учетом вышесказанного, в случае использования Кипра или Люксембурга в Вашей структуре внутригруппового финансирования, мы рекомендуем:
— провести диагностику и оценить потенциальный эффект от введения в действие новых правил трансфертного ценообразования;
— по результатам такого анализа рассмотреть возможные варианты по минимизации негативного эффекта и разработать план по внесению изменений в используемую структуру внутригруппового финансирования;
— своевременно подготовить необходимую документацию по трансфертному ценообразованию.
Команда КПМГ по международному налогообложению и трансфертному ценообразованию будет рада оказать вам комплексное содействие в анализе последствий использования кипрских и люксембургских компаний в ваших структурах финансирования, а также разработке рекомендаций по сохранению её налоговой эффективности, разработке альтернативных структур при необходимости, проведении необходимого исследования по трансфертному ценообразованию.

Связаться с нами

Новый веб-сайт сети фирм КПМГ

KPMG International разработала современный веб-сайт, который упрощает поиск необходимой информации.