Изменения в НК РФ, направленных на реализацию ОННП | KPMG | RU

Изменения в НК РФ, направленные на реализацию отдельных положений ОННП

Изменения в НК РФ, направленных на реализацию ОННП

Обширные изменения в НК РФ, направленные на реализацию отдельных положений ОННП.

1000

По теме

10 октября 2016 года состоялись Парламентские Слушания, на которых депутаты, представители правительственных ведомств, представители бизнес – объединений обсудили подготовленный Министерством финансов проект «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее - ОННП). Представляя налоговую политику на рассматриваемый период, Министр финансов РФ Силуанов А.Г. четко заявил о приоритетах финансового ведомства: «В первую очередь мы говорим о том, что налоговая нагрузка не будет меняться на ближайшую трёхлетку, несмотря на все сложности, ещё раз повторюсь, с доходной частью бюджета» (из стенограммы Парламентских слушаний).

Спустя менее чем две недели после состоявшегося обсуждения Правительство РФ 20 октября 2016 года внесло в Государственную Думу законопроект, направленный на реализацию отдельных положений ОННП.

Законопроект был оперативно рассмотрен Государственной Думой РФ: 2 ноября 2016 года Государственной Думой проект был принят в первом чтении, а 16 ноября – во втором. Третье чтение запланировано на 18 ноября 2016 года.

С учетом того, что третье чтение не предполагает внесения изменений в содержание законопроекта, полагаем, налогоплательщики уже сейчас могут проанализировать налоговые нововведения, большинство из которых вступает в силу с 1 января 2017 года.

Итак, что же ждет налогоплательщиков в будущем 2017 году? Остановимся на ключевых положениях законопроекта:

    1. Ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в текущем и накопленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. При этом ограничение срока переноса убытков десятью годами отменено. Предполагается, что данная норма будет действовать до 31 декабря 2020 и первую декларацию с ограниченным использованием убытков налогоплательщики будут подавать за налоговый период 2017 года (убытки, полученные в 2016 году и ранее можно будет еще заявлять в декларации за 2016 в полном объеме).

Данная поправка в НК РФ является одной из самых «болезненных» для бизнеса из всего ряда мер. Фактически данная мера означает, что вводится ограничение на учет расходов организаций для целей налога на прибыль, иными словами, прибыль в декларации у налогоплательщика будет виртуальная, а вот налог на нее надо будет заплатить реальными деньгами.

Данные изменения не затронут лишь ряд налогоплательщиков (например, организаций-участников свободной экономической зоны; организаций, участников Особой экономической зоны в Магаданской области и др.).

    2. Аналогичная мера по процентному ограничению переноса убытков принята и в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН). И здесь законодатель ограничивает убытки, полученные участниками КГН, при расчете консолидированной налоговой базы в объеме 50% от этой консолидированной базы.

С учетом того, что основной целью создания КГН является исчисление и уплата налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности участников КГН, можно сказать, что введение указанной меры сводит на нет данную цель.

    3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей увеличен размер пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Если просрочка не превышает 30 календарных дней, пеня составит 1/300 действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки. Если прострочка свыше 30 дней - пеня составит 1/150 действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки. Данная мера приведет к увеличению фискальной нагрузки на налогоплательщиков. Новые положения будут применяться в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

    4. Теперь правом на заявительный порядок возмещения НДС могут воспользоваться не только налогоплательщики, получившие банковскую гарантию, но и налогоплательщики, представившие договор поручительства. Законодатель устанавливает критерии организации, которая может выступить в качестве поручителя. Одним из условий является то, что поручитель должен быть крупным налогоплательщиком, а именно доказать, что в предшествующий год о заплатил не менее 7 млрд рублей по основным федеральным налогам.

Аналогичное положение о поручительстве введено и для освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации. Правда здесь требования к поручителю жестче – он должен заплатить в предыдущий год не менее 10 млрд рублей налогов.

    5. Сделки по представлению беспроцентных займов между взаимозависимыми российскими лицами и сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками, не будут признаваться контролируемыми с точки зрения трансфертного ценообразования.

    6. В отношении акцизов, законопроектом утверждаются новые налоговые ставки в отношении ряда подакцизных товаров, вводятся новые подакцизные товары (электронные системы доставки никотина, жидкости для таких систем, табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания.

Кроме того, для производителей определенных видов подакцизных товаров за налоговые периоды с 1 сентября по 31 декабря суммы акциза исчисляются с учетом повышенного коэффициента.

    7. Отменен запрет на пересмотр кадастровой стоимости имущества. Такой запрет может быть установлен до 20 декабря 2016 года только решением высшего исполнительного органа власти субъекта РФ. И очень важно дополнение внесено в статью 391 и статью 403 НК РФ, согласно которому изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. Иными словами, если налогоплательщик докажет, что кадастровая стоимость его земельного участка или иного недвижимого объекта неверная, то эта ошибка будет исправлена и за прошлые налоговые периоды, а не только в перспективе.

    8. В представленном законопроекте впервые предпринимается попытка передать право на установление льгот по налогу на имущество организаций с федерального на региональный уровень. В качестве «пробного шага» предлагается передать региональным властям право устанавливать льготы по имуществу, расположенному в российской части дна Каспийского моря, и льготы по движимому имуществу. Если по указанным категориям имущества до 1 января 2018 года не будут приняты соответствующие региональные законы, то эти льготы с указанной даты применяться не будут.

 

Завершая краткий анализ принятого во втором чтении законопроекта можно уверенно утверждать, что он влечет увеличение налоговой нагрузки на бизнес, несмотря на уверения Министра финансов РФ на недавних Парламентских слушаниях.

 

Связаться с нами