Освобождение от НДС операций по реализации объектов племенного животноводства и птицеводства

Освобождение от НДС объектов животноводства

С 1 октября 2016 г. вступили в силу новые правила налогообложения НДС, влияющие на деятельность компаний агропромышленного сектора

Партнер, Налоговое и юридическое консультирование, руководитель Группы по оказанию услуг в области косвенного налогообложения

КПМГ в России и СНГ

Связаться со мной

По теме

Федеральным законом от 23 июня 2016 г. № 187-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ст. 149, 150, 164 НК РФ, затрагивающие компании агропромышленного сектора.

В частности, с 1 октября 2016 г. не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
• по реализации (передаче для собственных нужд) на территории РФ (п. 3 ст. 149 НК РФ)
• по ввозу на территорию РФ (ст. 150 НК РФ) ряда объектов племенного животноводства и птицеводства.

Указанное освобождение применяется в отношении организаций, получивших в установленном законодательством РФ порядке племенное свидетельство на соответствующий вид продукции.

Применение такого освобождения является обязательным для всех организаций, осуществляющих упомянутые выше операции с продукцией, на которую получены племенные свидетельства. Однако у налогоплательщиков существует возможность в заявительном порядке отказаться от применения освобождения от НДС (на срок не менее одного года) в том случае, если они сочтут использование вновь введенных положений в части НДС для себя экономически невыгодными (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Несмотря на то, что введение налоговой льготы по НДС призвано снизить налоговую нагрузку компаний агропромышленного сектора, существует ряд факторов, наличие которых способно снизить (или вовсе исключить) положительный эффект от применения подобного освобождения. В частности, использование освобождения от НДС приводит к необходимости вести раздельный учет по НДС и утрате права на вычет части сумм входящего налога.


В связи с этим перед компаниями агропромышленного сектора встает вопрос о том, является ли применение льготы экономически выгодным.


Для ответа на этот вопрос требуется провести анализ всего потока облагаемых НДС расходов и выручки, сгруппировать понесенные расходы в зависимости от связи с льготируемой деятельностью, оценить необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС по основным средствам, впоследствии используемым в деятельности, освобожденной от НДС, проанализировать подходы к определению цены продукции.


Если по итогам такого анализа компании примут для себя решение о применении льготы, у них возникнет ряд дополнительных вопросов, связанных с переходом на новую модель обложения НДС:


• как правильно и наиболее эффективно вести раздельный учет входящего НДС при применении освобождения;
• каков порядок подтверждения права на применение льготы в рамках налоговой проверки по НДС;
• применяется ли льгота при реализации объектов племенного животноводства и птицеводства на экспорт.


На протяжении последних нескольких лет КПМГ в России и мире уделяется особое внимание развитию отношений с сельхозпроизводителями. Для этого в КПМГ была сформирована отдельная команда профессионалов, специализирующаяся на работе с компаниями сельскохозяйственного сектора, которая включает, в том числе, налоговых специалистов, имеющих опыт успешной реализации различного рода комплексных налоговых проектов для компаний сельскохозяйственного сектора.

В частности, КПМГ обладает богатыми практическими знаниями и опытом реализации проектов по применению налоговых льгот компаниями сельскохозяйственного сектора, их обоснованию в ходе налоговых проверок, настройке раздельного учета в компаниях, использующих освобождение от уплаты НДС, а также проектов консультационной поддержки компаний в реализации комплексных вопросов налогообложения НДС.

Команда КПМГ будет рада оказать вашему бизнесу поддержку при проведении анализа экономической эффективности применения освобождения от НДС, предоставленного положениями Федерального закона от 23 июня 2016 № 187-ФЗ, а также готова помочь вам разрешить вопросы, возникающие в связи с переходом к новому порядку уплаты НДС при применении данных льгот.
 

Агросектор

Практика КПМГ по работе с компаниями агропромышленного сектора

 
Подробнее

Связаться с нами

Новый веб-сайт сети фирм КПМГ

KPMG International разработала современный веб-сайт, который упрощает поиск необходимой информации.