Развитие судебной практики по налогу у источника в отношении займов от российских «сестринских» компаний

Применение концепции скрытого распределения дивидендов

Мы рекомендуем при структурировании операций производить оценку налоговых рисков, связанных с возможным применением концепции скрытого распределения дивидендов.

Контакты

По теме

Руководствуясь позицией СКЭС ВС РФ по делу № А40-87775/2014 в отношении ООО «Новая табачная компания» (далее – НТК), АС г. Москвы, рассматривая спор по другому делу № А40-81712/2015, поддержал позицию налоговых органов в отношении необходимости удержания налога на доход у источника при выплате процентов по займам, полученным от российских «сестринских» компаний.

Ранее СКЭС ВС РФ выразила позицию, в соответствии с которой необходимость удержания такого налога обусловлена наличием факта реальной выплаты дохода в пользу иностранной организации. По причине отсутствия такой выплаты ВС РФ вынес решение в пользу НТК.

Приняв во внимание вышеупомянутую позицию СКЭС ВС РФ, АС МО, рассматривая спор по делу А40-81712/2015, отправил его на новое рассмотрение в АС г. Москвы с целью установления следующих обстоятельств:

  • наличия или отсутствия фактов, которые могли бы указать на скрытую выплату дивидендов Обществом в пользу иностранной компании;
  • направления расходования процентов, полученных заимодавцем, – были ли они израсходованы на текущую деятельность или являются скрытым распределением дивидендов.

АС г. Москвы при повторном рассмотрении данного дела пришел к выводу, что согласованные действия НТК и заимодавца были направлены на скрытое распределение дивидендов в адрес «материнской» иностранной компании. При этом суд дал оценку группе транзакций, совершенных между заимодавцем и его иностранной «материнской» компанией, и пришел к выводу, что именно совершение данных операций было направлено на скрытое распределение дивидендов. С учетом данного вывода суд поддержал позицию налоговых органов о необходимости удержания налога у источника с суммы перечисленных процентов, переквалифицированных в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ в дивиденды.

Следует отметить, что из текста судебного решения не усматривается очевидной связи между спорным заемным обязательством и группой транзакций, совершенных заимодавцем, и ставших предметом внимания налоговых органов и суда.

Примечательно, что до недавнего времени распространенная в иных юрисдикциях концепция скрытого распределения дивидендов не находила широкого применения в российской практике. Мы полагаем, что приведенная выше позиция суда может положить начало более активному применению данной концепции российскими налоговыми органами.

В связи с вышеизложенным, мы рекомендуем при структурировании операций производить оценку налоговых рисков, связанных с возможным применением концепции скрытого распределения дивидендов.

В случае возникновения вопросов, пожалуйста, обращайтесь к нам.

© 2017 KPMG Acor Tax, a Danish limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.

Связаться с нами

Новый веб-сайт сети фирм КПМГ

KPMG International разработала современный веб-сайт, который упрощает поиск необходимой информации.