Подготовка и подача межстрановой отчетности

Подготовка и подача межстрановой отчетности

Текст законопроекта о внесении изменений в НК РФ в части подготовки и представления межстрановой отчетности был размещен для публичного обсуждения.

Контакты

По теме

8 апреля 2016 г. для публичного обсуждения на федеральном портале проектов нормативных правовых актов был размещен текст законопроекта «О внесении изменений в часть первую НК РФ» (в части подготовки и представления межстрановой отчетности). Данный проект был разработан в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития в рамках проекта по реформированию международной системы налогообложения (План противодействия размыванию налогооблагаемой базы и переводу прибылей - Base Erosion and Profit Shifting), в частности, Направления 13, которое предусматривает трехуровневый подход к подготовке документации по трансфертному ценообразованию (межстрановой отчет – CbCR, мастер-файл и локальная документация по трансфертному ценообразованию).

Законопроект устанавливает обязанность налогоплательщиков, входящих в состав международных групп, с 1 января 2017 г. представлять:

  • уведомление об участии в международной группе (не позднее 20 сентября каждого календарного года);
  • межстрановую отчетность по форме, соответсвующей CbCR (не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года).

Требования о подаче межстрановой отчетности распространяются на международные группы, совокупная выручка которых в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за предшествующий год, составляет не менее 50 миллиардов рублей (около 650 млн евро).

Обязанность подавать межстрановую отчетность возлагается на:

  • материнскую компанию международной группы;
  • налогоплательщика, являющегося уполномоченным участником международной группы;
  • налогоплательщика, являющегося участником международной группы (если материнская компания группы / уполномоченный участник группы, не являются налоговыми резидентами РФ, и у российских налоговых органов отсутствует возможность получить межстрановую отчетность, подготовленную данными компаниями).

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2017 г. Новые требования будут применяться в отношении финансовых годов, начиная с 2017 года.

В добровольном порядке группы могут подать межстрановую отчетность в отношении финансовых годов ранее 2017 года.

В то же время в отношении новых обязанностей законопроектом предусмотрен переходный период (2017-2019 гг.), в течение которого, в случае выявления правонарушений, налоговые санкции применяться не будут.

При этом штраф за неправомерное непредставление документов или предоставление документов, содержащих недостоверные сведения, составит (с 2020 года):

уведомление - 50 тыс. руб.;

межстрановая отчетность - 100 тыс. руб.

По нашему мнению, основной целью данного законопроекта является предоставление возможности международным группам подачи межстрановой отчетности в добровольном порядке в России. Однако остается открытым вопрос о том, будет ли являться представление межстранового отчета в добровольном порядке достаточным основанием для того, чтобы у компаний группы, зарегистрированных в юрисдикциях, в которых вступили в силу требования по CbCR, не возникло обязанности по подаче CbCR самостоятельно (с учетом формулировок Направления 13 BEPS).

Кроме того, мы полагаем, что предлагаемая для обсуждения версия законопроекта будет в дальнейшем доработана, в связи с тем, что в текущей редакции не отражены следующие вопросы:

  • на каком языке необходимо будет осуществлять подготовку межстрановой отчетности, предоставлять дополнительные комментарии при необходимости, в свете того, что предполагается обмен межстрановой отчетностью с налоговыми органами иностранных государств;
  • на основе каких источников информации необходимо осуществлять подготовку межстрановой отчетности (консолидированная отчетность, финансовая отчетность каждой отдельной организации, управленческая отчетность и т.д.);
  • в случае составления консолидированной финансовой отчетности в иностранной валюте, по какому курсу необходимо осуществлять перевод валюты в рублевый эквивалент для целей сопоставления с пороговым значением 50 млрд руб.;
  • каким образом должно осуществляться назначение компании группы уполномоченным участником, ответственным за подачу межстрановой отчетности;
  • каким образом необходимо определить период, за который подается уведомление в случае, если финансовый год отличается от календарного;
  • перечень видов деятельности, который должен быть указан в межстрановой отчетности в отношении каждого участника международной группы.

Дополнительно в текущей версии законопроекта указано, что межстрановая отчетность может быть использована для целей налогового контроля. По нашему мнению, данная формулировка требует более детального пояснения, в частности, в свете того, что в Направлении 13 указано следующее: налоговые органы могут использовать CbCR только для предварительной оценки рисков по трансфертному ценообразованию, в том числе на основе данных, содержащихся в CbCR, не может быть осуществлена корректировка налоговой базы.

В случае возникновения каких-либо вопросов, пожалуйста, обращайтесь к нам.
 

Связаться с нами

Новый веб-сайт сети фирм КПМГ

KPMG International разработала современный веб-сайт, который упрощает поиск необходимой информации.