ФНС России утвержден «чёрный» список юрисдикций для целей применения правил КИК

ФНС России утвержден «чёрный» список юрисдикций

1 апреля 2016 г. вступает в силу приказ ФНС России от 4.03.16 г. № ММВ-7-17/117@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией».

Контакты

По теме

1 апреля 2016 г. вступает в силу приказ ФНС России от 4.03.16 г. № ММВ-7-17/117@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией».

1 апреля 2016 г. вступает в силу приказ ФНС России от 4.03.16 г. № ММВ-7-17/117@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией». С текстом приказа вы можете ознакомиться по данной ссылке.

Как мы писали ранее в нашей информационной рассылке, данный список разработан в соответствии с п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ, предусматривающим ограничение по применению ряда освобождений прибыли КИК, которые являются налоговыми резидентами государств, включенных в указанный перечень, в следующих случаях:

  • эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) КИК за финансовый год составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • КИК является одной из следующих иностранных организаций: (а) эмитентом обращающихся облигаций; (б) организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям; (в) организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация (пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Кроме того, согласно ст. 309.1 НК РФ, налогоплательщик - контролирующее лицо может определять прибыль КИК по данным её локальной финансовой отчетности, если постоянным местонахождением КИК является государство - партнер по СИДН с РФ, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В отношении КИК - налоговых резидентов в государствах (территориях), включенных в перечень, необходимо будет проводить аудит локальной финансовой отчетности или определять размер прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ.

Также, согласно последним поправкам в законодательство об амнистии капиталов, исключается требование о необходимости репатриации имущества, находящегося в государстве (на территории), включенном в список ФАТФ или не обменивающемся информацией для целей налогообложения с РФ. Таким образом, имущество, принадлежащее компаниям - налоговым резидентам государств из рассматриваемого перечня, может подлежать амнистии без обязанности по репатриации.

Перечень включает в себя 11 государств и 22 территории, которые не обеспечивают обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Обращаем ваше внимание, что большинство европейских юрисдикций, которые традиционно используются для учреждения холдинговых, финансовых, торговых и прочих компаний специального назначения, не вошли в рассматриваемый перечень государств и территорий.

Напомним, что при формировании списка ФНС учитывает не только наличие соглашения об обмене налоговой информацией, но и само наличие обмена или негативной практики взаимодействия с компетентными органами иностранных государств по указанным вопросам (письмо Минфина РФ от 7.10.15 г. № 03-08-05/57368).

В соответствии с приказом изменения в перечень государств и территорий вносятся ежегодно не позднее 1 октября текущего года. Перечень с изменениями подлежит применению в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

В случае возникновения каких-либо вопросов, пожалуйста, обращайтесь к нам.

© 2017 KPMG Acor Tax, a Danish limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.

Связаться с нами

Новый веб-сайт сети фирм КПМГ

KPMG International разработала современный веб-сайт, который упрощает поиск необходимой информации.