
В сентябре 2014 года на официальном сайте Министерства финансов РФ была представлена обновленная редакция законопроекта о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и повышения эффективности налогового администрирования иностранных организаций. Бизнес-сообщество ожидает, что данный проект Закона будет вскоре одобрен и принят Государственной Думой РФ.
Предстоящий Закон внесет существенные изменения в правила налогообложения иностранных компаний, в которых участвуют российские налогоплательщики. Среди основных новелл, предусмотренных законопроектом, - введение нового объекта налогообложения в Российской Федерации (прибыли Контролируемых Иностранных Компаний – КИК), специального механизма расчета суммы налога, требование о подаче в налоговые органы РФ уведомлений об участии в иностранных компаниях и о наличии КИК, и ряд других новшеств.
Новые обязанности российских налогоплательщиков в части отчетности по деятельности иностранных компаний
Законопроект устанавливает новые обязанности российских налогоплательщиков, связанные с деятельностью иностранных компаний и КИК. В частности, он предусматривает подачу специальных уведомлений по иностранным компаниям и КИК и представление налоговой декларации по налогу на прибыль, содержащей прибыль КИК.
На практике введение данного новшества будет означать необходимость разработки и внедрения в компаниях, имеющих в структуре иностранные компании и КИК, совершенно новой процедуры по трансформации данных зарубежной отчетности КИК в соответствии с российскими правилами налогового учета.
Какие действия потребуется совершить налогоплательщикам, чтобы быть готовым к новым правилам?
Чтобы быть подготовленными к новому законодательству, налогоплательщикам необходимо начинать действовать уже сейчас, поскольку объем требований достаточно велик.
В качестве первого шага целесообразно провести анализ всех компаний в периметре группы с целью определения перечня компаний, удовлетворяющих критериям подачи уведомлений и критериям КИК. Для того чтобы информацию по иностранной компании необходимо было раскрывать в уведомлении, доля участия в ней российской компании до 1 января 2017 года должна составлять не менее 25% (после 1 января 2017 года – не менее 10%). В отношении КИК доля такого участия до 1 января 2017 года составляет более 50% (после 1 января 2017 года – более 25%).
Вторым шагом должна стать разработка методологии трансформации доходов и расходов КИК в соответствии с российскими правилами налогообложения.
Очевидно, что наличие в Законе общей методики определения прибыли КИК не означает, что компаниям удастся применить ее так, как это предусмотрено, без адаптации к специфике своей деятельности.
На основании разработанной методики налогоплательщикам необходимо будет провести проверку статуса КИК, рассчитать предварительный налог на прибыль по каждой компании для соотнесения эффективной ставки с требованиями Закона и выполнить трансформацию данных зарубежного налогового учета КИК в соответствии с требованиями российского законодательства.
Полученные данные по налоговой базе каждой КИК необходимо будет отразить в российской налоговой декларации по налогу на прибыль уже за 2015 год.
Безусловно, компаниям необходимо будет подумать и о ресурсах, которые понадобятся для выполнения новых требований законодательства. В частности, решить вопрос о выделении иного персонала для выполнения новой работы или привлечении сторонних консультантов, которые помогут организовать необходимые процессы и подготовить необходимую отчетность.
Чем мы можем помочь?
КПМГ может организовать процесс соблюдения новых требований законодательства «под ключ», либо присоединиться к процессу подготовки на любом из его этапов.
Наши услуги могут включать:
1. Ведение налогового учета иностранных компаний и КИК по личным законам юрисдикций инкорпорации, расчет налога на прибыль
Услуги могут включать, в том числе, следующие блоки:
2. Разработку методологии трансформации доходов и расходов КИК в соответствии с российскими правилами налогообложения
Практически разработка методологии представляет собой формирование специальных налоговых регистров, на основе которых будет формироваться налоговая отчетность для расчета налога на прибыль. Регистры формируются из учетных систем компании и приводят данные в соответствие с положениями главы 25 НК РФ.
Результатами работ по формированию методологии может являться:
3. Трансформация данных налогового учета зарубежных компаний, подготовка соответствующих листов налоговой декларации, исполнение требований Закона о подаче уведомлений
Работа предполагает выполнение следующих процедур:
a. Предварительный расчет эффективной ставки налога на прибыль, уплаченного (к уплате) по КИК в соответствии с личным законом страны регистрации;
b. Исполнение прочих процедур по финальной проверке статуса
В случае возникновения вопросов, пожалуйста, обращайтесь к нам.
© 2018 KPMG Acor Tax, a Danish limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.