Применение новых положений статьи 269 НК РФ | KPMG | RU

Применение новых положений статьи 269 НК РФ

Применение новых положений статьи 269 НК РФ

8 марта 2015 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон №32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который, в частности, внес изменения в положения ст.269 Налогового кодекса Российской Федерации («НК РФ»).

1000

По теме

Действующие положения ст. 269 НК РФ

В соответствии с новыми положениями данной статьи закреплен следующий порядок признания доходов и расходов по долговым обязательствам (включая кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления):

Применение положений ст.269 НК РФ к контролируемым сделкам по ст.105.14 НК РФ (контролируемым внутригрупповым долговым обязательствам и сделкам с независимыми офшорами)

Мы понимаем, что многие налогоплательщики уже имеют закрепленную методику по определению процентных ставок в рамках внутригрупповых долговых обязательств. Соответственно, возникает вопрос о необходимости ее изменения с учетом новых положений ст.269 НК РФ.

Мы полагаем, что исходя из действующих положений НК РФ налогоплательщики имеют возможность как ориентироваться на предельные значения интервалов процентных ставок, установленных ст.269 НК РФ, так и продолжать пользоваться собственной методикой (при условии, что принципы такой методики соответствуют рыночным), так как оба варианта предусмотрены ст.269 НК РФ.

В то же время, обращаем ваше внимание, что по сделкам с иностранными контрагентами необходимо ориентироваться не только на положения российского налогового законодательства, но и на международные правовые нормы. В частности, необходимо учитывать, что в рамках большинства соглашений об избежании двойного налогообложение предусмотрено, что их положения распространяются только в отношении той части вознаграждения, которое соответствует рыночному уровню. Таким образом, даже в случае установления процентной ставки в рамках интервала предельных значений, установленного п.1.2 ст.269 НК РФ, для целей признания расходов по сделкам с иностранными контрагентами, мы рекомендуем проводить отдельное исследование по определению рыночного уровня процентных ставок для корректного расчета налога, который должен быть удержан в случае отклонения ставок по таким сделкам от рыночных (“withholding tax”).

Более подробная информация о порядке применения положений статьи 269 НК РФ представлена в данной публикации.

© 2017 KPMG Acor Tax, a Danish limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.

Связаться с нами