Regulacje upraszczające

• Wprowadzenie preferencji podatkowej dla dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (ang. „IP Box”, „Innovation Box”). Informacja nie zawiera jeszcze szczegółów proponowanego rozwiązania. Ma ono prowadzić do dalszego zwiększenia atrakcyjności prowadzenia w Polsce działalności badawczo-rozwojowej.

• Wprowadzenie nowej, obniżonej stawki podatku CIT w wysokości 9 proc. Informacja nie zawiera jeszcze szczegółów proponowanego rozwiązania, zgodnie jednak z wcześniejszymi zapowiedziami prawdopodobnie zastąpi ona obecną stawkę 15 proc.  dla tzw. małych podatników przy jednoczesnym poszerzeniu zakresu tego pojęcia.

• Wprowadzenie zachęty do pozostawiania  w spółkach kapitału na rozwój poprzez zwiększenie podatkowej atrakcyjności finansowania własnego (ang. „notional interest deduction” – NID). Celem tego rozwiązania ma być wprowadzenie możliwości podwyższania kosztów uzyskania przychodów o odpowiednik kosztów finansowania dłużnego (mimo, że koszty te faktycznie nie zostaną poniesione, jak ma to miejsce w przypadku finansowania dłużnego).

• Wprowadzenie szczególnych rozwiązań dotyczących nabywania pakietów wierzytelności. Proponowane jest umożliwienie rozpoznania pełnej bazy kosztowej nabycia wierzytelności  (przy utrzymaniu braku możliwości rozpoznania strat) oraz wprowadzenie nowych zasad opodatkowania dotyczących pakietów wierzytelności.

• Uregulowanie obrotu walutami wirtualnymi. Proponuje się w podatku PIT zaliczenie przychodów osiąganych z obrotu walutami wirtualnymi  do przychodów z kapitałów pieniężnych, nawet gdy osiągane będą w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W podatku CIT przychody te stanowić mają zyski kapitałowe.
Do przychodów z obrotu walutami wirtualnymi  nie będą zaliczane przychody podmiotów prowadzących działalność m.in. w zakresie wymiany walut wirtualnych.
 

Dodatkowo planowane jest m.in. wprowadzenie zmian dotyczących m.in.:

• alternatywnego sposobu opodatkowania emisji euroobligacji,

• kosztów samochodów osobowych wykorzystywanych
w prowadzonej działalności,

• określenia wysokości kosztów uzyskania przychodów z związku  z konwersją długu na kapitał,

• poszerzenia zakresu zwolnienia podatkowego dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych,

• zasad opodatkowania dochodów z tytułu pożyczania papierów wartościowych.
 

Regulacje uszczelniające

• Wprowadzenie przepisów przeciwdziałających praktykom unikania opodatkowania w zakresie opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku przeniesienia do innego państwa aktywów, rezydencji podatkowej lub stałego zakładu (ang. „exit tax”). Aktualnie obowiązujące przepisy podatkowe nie przewidują opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych, w przypadku przeniesienia do innego państwa aktywów, rezydencji podatkowej lub stałego zakładu. Projektowane zmiany mają prowadzić do opodatkowania tego typu zdarzeń zgodnie z art. 5 Dyrektywy ATAD (UE 2016/1164) i na wzór rozwiązań stosowanych  w innych państwach.

• Modyfikacja klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania (ang. „GAAR”).  W tym zakresie zmiana ma polegać m.in. na dostosowaniu treści klauzuli do art. 6 Dyrektywy ATAD, usprawnieniu ekonomiki postępowań przeciwko unikaniu opodatkowania, czy też doprecyzowaniu roli Szefa KAS w zakresie wykonywania zadań dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania.

• Obowiązek przekazywania organom podatkowym informacji o schematach podatkowych (ang. „Mandatory Disclosure Rules” – MDR). Projektowane rozwiązanie ma wdrażać do polskiego systemu prawnego założenia Dyrektywy MDR (UE 2018/822), którymi są m.in. raportowanie przez pośrednika (ang. intermediary) z możliwością powołania się na tajemnicę zawodową oraz raportowanie do państwa rezydencji pośrednika lub podatnika.  Projektowane rozwiązania mają określać m.in. definicję schematu podatkowego oraz jego cechy rozpoznawcze, krąg podmiotów obowiązanych do przekazywania informacji (promotor, korzystający, wspomagający), sposób i termin raportowania, zasady ochrony tajemnicy zawodowej czy też sankcje za niewypełnianie obowiązku. Przewiduje się, że zanonimizowane informacje o schematach podatkowych będą przechowywane w informatycznej bazie danych schematów podatkowych. Będą one dostępne dla organów podatkowych, a częściowo mogą być one udostępnione do publicznej wiadomości. 

• Modyfikacja w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego  (tzw. podatek u źródła). Projektowane zmiany dotyczyć będą należności, których łączna wysokość wypłacanych dla tego samego podatnika w danym roku przekroczy kwotę 2 mln zł. Z chwilą przekroczenia tej kwoty, płatnik zobowiązany będzie do poboru, obliczenia  i wpłacenia podatku stosując stawki określone w odpowiedniej ustawie
o podatkach dochodowych, a dopiero następnie będzie mógł wystąpić z wnioskiem o zwrot podatku do organów podatkowych. Co istotne, z wnioskiem o zwrot podatku będzie mógł wystąpić, podatnik, jego pełnomocnik, a także płatnik. Informacja przewiduje również możliwość stosowania dotychczasowych zasad
w sytuacji przedłożenia organowi podatkowemu przez płatnika odpowiednich oświadczeń dotyczących spełnienia wymogów formalnych oraz dochowania staranności  w weryfikacji merytorycznych przesłanek dla danej preferencji podatkowej (obniżenie stawki lub zwolnienie). Zmiany mają dotyczyć również doprecyzowania pojęcia rzeczywistego właściciela (ang. „beneficial owner”) oraz umożliwić mają posługiwanie się w niektórych przypadkach kopią certyfikatu rezydencji.

Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2018 r. Planowane przepisy docelowo mają wejść w życie od 1 stycznia 2019 r.

Podsumowanie

Informacja zakłada daleko idące zmiany, nie zawiera jednak szczegółowych proponowanych rozwiązań.
W kolejnych, odrębnych alertach będziemy Państwa informować o szczegółach proponowanych zmian, takich jak np. Exit Tax czy MDR.

Jeżeli są Państwo zainteresowani omówieniem wpływu powyższych zmian  w przepisach prawa podatkowego na sytuację Państwa lub Państwa firmy, to serdecznie zapraszamy do kontaktu.