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Modificaciones al Informe de Precios de Transferencia en Panamá

Modificaciones al Informe de PT en Panamá

Artículo de opinión.

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Gerente Senior

KPMG en Panamá

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Mediante la Resolución 201-1937 del lunes 2 de abril de 2018 emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección General de Ingresos, se modifica el Formulario 930 denominado “Informe de Precios de Transferencia”. Este nuevo informe “Versión 2.0” se utilizará para reportar la información correspondiente al periodo fiscal 2018 y subsiguientes; para el reporte de información correspondiente a periodos fiscales anteriores al 2018, se debe utilizar como procedimiento aplicable el informe anterior “Versión 1.0”.

Dicho Informe o Declaración Informativa de Precios de Transferencia (como se conoce en otros países de la región) sirve a las administraciones fiscales para identificar a los contribuyentes que celebran operaciones con partes relacionadas, y obtener información específica acerca de las condiciones en las cuales se pactaron las operaciones celebradas con otras compañías del grupo; este sería el primer paso para asegurarse de que dichos contribuyentes estén cumpliendo con el principio de valor de mercado. En el caso específico de Panamá, la obligación de presentar el Informe de Precios de Transferencia se detona al momento de presentar la Declaración Jurada de Renta donde se reportan ingresos, costos y gastos con partes relacionadas en el exterior.

El instructivo para completar la Versión 2.0 del Informe de Precios de Transferencia, establece que no se podrán solicitar prórrogas de tiempo ni rectificativas sobre este informe; sin embargo, se tendrá la opción de solicitar la anulación del mismo mediante un memorial escrito dirigido al Director General de Ingresos para lograr su aprobación y, en caso de que sea aprobada la solicitud de anulación, el contribuyente deberá presentar nuevamente el Informe antes que venza el término de entrega (i.e. seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal a reportar).

La versión 2.0 del Informe de Precios de Transferencia solicita mayor detalle y cantidad de información respecto a lo que se solicitaba en la Versión 1.0. A continuación se mencionan algunos de los nuevos elementos importantes a considerar:

  • a) Ajustes al indicador: la Dirección General de Ingresos “DGI” está interesada en saber si el contribuyente realizó algún ajuste voluntario para efectos de cumplir con el principio de plena competencia o “arm´s length principle”
  • b) Intangibles: mediante un archivo de Excel con formato de texto que podrá ser importado a la plataforma, la DGI solicita información específica sobre la compra/venta de activos intangibles, así como de las regalías pagadas o cobradas ya sea por el uso o goce de alguna marca, patente, “know how”, software, propiedad intelectual, entre otros.
  • c) Información de las comparables utilizadas para llevar a cabo los análisis de precios de transferencia: en esta sección la DGI pretende obtener información relevante como el nombre del comparable, si es interno (i.e. operación realizada por el propio contribuyente o sus partes relacionadas con un tercero) o externo (i.e. operación realizada entre dos o más terceros independientes), ubicación geográfica, indicador utilizado (i.e. margen bruto y operativo sobre costos o sobre ventas, retorno sobre activos o capital empleado o razón de berry), año inicial y final del uso de la información financiera, así como los ingresos, costos y gastos de las comparables. 
  • d) Adicionalmente se debe informar:

a. Si el contribuyente se encuentra dentro de algún régimen o área económica especial.
b. Si ha sido parte de una reestructuración empresarial, fusiones adquisiciones o desinversiones.
c. Si ha utilizado comparables con pérdidas operativas en promedio por los años utilizados, antes de realizar ajustes de comparabilidad.
d. Si ha utilizado comparables con situaciones particulares, tales como, reestructuración empresarial, fusiones, adquisiciones o desinversiones.

  • e) El Informe de Precios de Transferencia versión 2.0 solicita información sobre el grupo empresarial, entre los principales puntos se encuentran:

a. ¿El grupo empresarial ha sido parte de una reestructuración durante el periodo fiscal declarado?
b. La partes vinculadas en el exterior:
i. ¿Se encuentran dirimiendo alguna controversia en materia de precios de transferencia antes las autoridades o tribunales competentes?
ii. ¿Se encuentran o fueron objeto de una fiscalización en materia de Precios de Transferencia?
c. País de residencia fiscal de la casa matriz
d. Monto consolidado de ingresos del grupo empresarial del último periodo disponible expresado (especificar el año fiscal de dichos ingresos) en la moneda del país de residencia fiscal de la casa matriz y en dólares americanos, así como la fecha de tipo de cambio utilizado (en caso de que aplique)
 

Recomendaciones

Contar, al momento de presentar el Informe de Precios de Transferencia, con los análisis efectuados por un especialista en la materia para evitar compartir información errónea que active la alerta de la autoridad fiscal, y el correcto llenado de dicho informe evitará solicitar la anulación del mismo para corregir alguna información incorrecta. Es importante recordar que si no existe un Informe presentado antes de que se cumplan los seis meses siguientes a la fecha de cierre del periodo fiscal, el contribuyente será sancionado con una multa equivalente al 1% del monto total de las operaciones con partes relacionadas, la cual no excederá de un millón de balboas.

En los casos donde la casa matriz se encuentre fuera de Panamá, informar anticipadamente al corporativo, acerca de la información que este Informe solicita sobre el grupo empresarial para que sea posible comenzar a coordinar el correcto flujo de información y lograr cumplir en tiempo y forma.

Realizar con anticipación los análisis de precios de transferencia correspondientes, de tal suerte que de requerirse algún ajuste a los ingresos, costos y/o gastos con partes relacionadas en el extranjero derivado de los mismos, se cuente con tiempo suficiente para calcular el impacto fiscal correspondiente y se tomen decisiones antes de presentar el informe.

Evitar utilizar como base de los análisis, compañías comparables con pérdidas a nivel operativo o con situaciones especiales que afecten el grado de comparabilidad respecto al contribuyente, así como realizar ajustes geográficos y/o contar con una justificación para soportar el uso de comparables extranjeras.

La información que incorpora este informe va de la mano con las prácticas internacionales de intercambio de información sugeridas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico “OCDE”; por lo anterior, resulta de vital importancia que las políticas de precios de transferencia vayan alineadas a la creación de valor; es decir, que cada una de las entidades que conforman el grupo empresarial, incluido el contribuyente, se vean participadas de la utilidad del grupo acorde a las funciones realizadas, activos utilizados y riesgos asumidos en el desempeño de su actividad principal de negocio como contribución a la cadena de generación de valor del grupo empresarial.

Publicado en el Semanario Capital Financiero, edición 7 de mayo de 2018.

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