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Modificaciones al Régimen Especial de Sedes de Empresas Multinacionales (SEM)

Modificaciones al Régimen Especial de SEM

En días pasados, fue sancionada la Ley No. 57 de 24 de octubre de 2018, “Que modifica y adiciona disposiciones a la Ley No. 41 del 24 de Agosto de 2007 que crea el Régimen Especial para el establecimiento y la operación de Sedes de Empresas Multinacionales y la Comisión de Sedes de Empresas Multinacionales y dicta otras Disposiciones”, la cual tiene como objetivo tanto fortalecer el régimen SEM, como el de cumplir con los estándares internacionales en materia de Fiscalidad Internacional (BEPS).

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Con el fin de cumplir dichos estándares internacionales relativos a los requerimientos para las empresas que mantienen una licencia SEM, de mantener una sustancia y coherencia en las actividades realizadas, se establecieron nuevos parámetros a tomar en cuenta al momento de otorgar una Licencia de Sede de Empresa Multinacional, entre los cuales están la cantidad mínima de empleados a tiempo completo y gastos que tendrá la empresa, los cuales deberán ser adecuados a la naturaleza de su negocio. Se le otorga a las empresas un plazo hasta el 30 de junio de 2021, para que adapten sus operaciones a lo requerido.

De igual manera, se estableció una tasa del Impuesto sobre la Renta del 5% sobre su renta neta gravable, por los servicios prestados por las empresas poseedoras de una licencia SEM. Estas empresas podrán incluir dentro de sus gastos deducibles, las remuneraciones laborales de sus empleados. De igual manera podrán aplicar como crédito del Impuesto sobre la Renta, el importe que hayan pagado en el extranjero por este concepto, respecto a la renta gravable en Panamá, derivada de la prestación de estos servicios a empresas relacionadas establecidas en el exterior. En estos casos, el importe así acreditado no podrá disminuir la tasa efectiva del Impuesto sobre la Renta a pagar a menos de un 2% de su renta gravable generada en la República de Panamá.

Se establece la obligación a las empresas ubicadas en la República de Panamá que se beneficien de un servicio o acto realizado por una empresa SEM, de retener el 5% sobre la suma a pagar a la empresa SEM, en la medida que dichos servicios incidan en la producción de renta de fuente panameña o conservación de esta y dicho pago sea considerado como un gasto deducible por la empresa que los recibió.

En el caso de los servicios ofrecidos por las partes relacionadas ubicadas en el exterior y cuyo beneficiario sea una empresa SEM, estarán sujetos a una retención de 5% sobre el 50% de la suma a ser remitida (tasa efectiva de 2.5%), en la medida que dichos servicios incidan en la producción de renta de fuente panameña o conservación de esta y dicho pago sea considerado como un gasto deducible por la empresa SEM. No obstante lo anterior, esta obligación de retener será aplicable aun cuando la empresa SEM se encuentre en una situación de pérdida.

En materia de Precios de Transferencia, se establece que a partir del periodo fiscal 2019, las empresas poseedoras de una licencia SEM, estarán sujetas a dicho régimen, obligándolas a establecer sus operaciones con partes relacionadas acorde al Principio de Plena Competencia o “Arm´s Length Principle”. Esto implica que las empresas SEM, deberán elaborar y conservar anualmente un Estudio de Precios de Transferencia mediante el cual se demuestre que sus operaciones han sido pactadas a valores de mercado. Parte de la información contenida en el Estudio de Precios de Transferencia, deberá ser reportada anualmente a la Dirección General de Ingresos mediante la presentación del Informe de Precios de Transferencia, mejor conocido como el “Formulario 930”.

Con el objetivo de mejorar la competitividad del Régimen SEM, se agregaron nuevas actividades que podrán realizar las empresas con Licencia SEM, las cuales están enfocadas al Sector Financiero. Estas actividades incluyen el análisis de riesgo, servicios de gerencia financiera, servicios de tesorería corporativa, préstamos entre empresas relacionadas al grupo empresarial, análisis de crédito, debida diligencia, custodia y archivo de documentación, así como centro de procesamiento de documentos.
 

Se establece que las empresas poseedoras de una Licencia SEM, estarán exentas del pago de Impuesto de Dividendos, Impuesto Complementario y del Impuesto a las Sucursales, sin distinción de que sus rentas sean de fuente local, extranjera o exenta. En este caso, esta exención aplicaría, a pesar de que se pueda reconocer en otros países un crédito por los impuestos pagados en Panamá, contrario a lo establecido en el Artículo 733-A del Código Fiscal. Igualmente, se reitera que las empresas que operen bajo Licencia de Sede de Empresas Multinacionales, no tendrán que obtener un Aviso de Operación, y por ende no estarán obligadas al pago del Impuesto de Aviso de Operación.

En cuanto al Impuesto sobre la Renta de los empleados expatriados, se mantiene la exoneración de dicho impuesto, al igual que la exoneración en el pago de las cuotas de seguridad social sobre los salarios y demás remuneraciones laborales que reciban los poseedores de Visa de Personal Permanente de Sede de Empresa Multinacional. Sin embargo, se elimina la condición de que el pago provenga del extranjero y se dispone que dichas remuneraciones deberán ser pagadas, asumidas y reconocidas como gasto en la contabilidad de la empresa SEM. Se establece que todo personal extranjero que trabaje o haya trabajado en cualquier empresa SEM por el término de cinco años, podrá optar por una Residencia Permanente. Sin embargo, de optar por la misma, quedará sujeto al pago del Impuesto sobre la Renta, Seguridad Social y Seguro Educativo, por el salario que perciban en Panamá.

Finalmente, se establece que las empresas que obtengan una Licencia SEM a partir de la entrada en vigencia de la Ley No. 57 (1ro de enero de 2019), gozarán del Régimen de Estabilidad Jurídica de las Inversiones, de manera automática desde el momento que se emita la Licencia de Sede de Empresa Multinacional. La aplicación automática, implica que a las empresas no les será requerido cumplir con los requisitos mínimos establecidos en la Ley No. 54 de 22 de julio de 1998 (“Por la cual se Dictan Medidas para la Estabilidad Jurídica de las inversiones”). Este régimen, le otorga a las empresas por un lapso de diez años, el beneficio de mantener el régimen fiscal que estaba vigente al momento de habérsele otorgado la Licencia de Sede de Empresas Multinacionales. De igual manera, se establece que las empresas que sean poseedoras de la Licencia de Sede de Empresas Multinacionales, que a la fecha que entre en vigencia la ley, ya gocen de los beneficios del régimen de Estabilidad Jurídica, estarán exentos automáticamente del pago del Impuesto sobre la Renta que establece esta ley, tanto por los servicios prestados a sus empresas relacionadas en el extranjero como a sus empresas relacionadas establecidas en Panamá, hasta que se les haya vencido el término de la Estabilidad Jurídica.

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