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Se Aprueban Reformas al Impuesto de Inmuebles

Se Aprueban Reformas al Impuesto de Inmuebles

A través de la Ley No. 66 de 17 de octubre de 2017 se establecieron nuevas disposiciones en materia de impuesto de inmueble aplicables tanto a inmuebles de carácter residencial, así como industrial y comercial.

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Entre las modificaciones más relevantes podemos señalar las siguientes:

  • Se establece una nueva exoneración de este impuesto aplicable a los inmuebles cuya base imponible, incluyendo las mejoras, no excedan de B/. 120,000.00 y constituyan patrimonio familiar tributario o vivienda principal.

Cabe destacar que los conceptos de “patrimonio familiar tributario” y “vivienda principal” son desarrollados en esta nueva legislación y los define de la siguiente manera:

Patrimonio familiar tributario
Vivienda principal
Corresponde al bien inmueble destinado al uso permanente por el propietario de inmueble con fines habitacionales con su familia, que habite bajo el mismo techo. Se entiende como familia el concepto que para tal efecto se establece en el Código de Familia para construir patrimonio familiar. Será aquella de uso permanente por el propietario del bien inmueble, persona natural, con fines habitacionales entre sus bienes inmuebles residenciales y que no constituya patrimonio familiar.
Puede ser propiedad de una persona natural o jurídica y asimismo, con independencia de la existencia de gravamen de hipoteca de vivienda sobre el bien inmueble o de un fideicomiso de garantía.
En caso tal el bien inmueble esté a nombre de una fundación o fideicomiso se deberá certificar mediante una declaración jurada los nombres de los beneficiarios de dicho inmueble.

Para acogerse a dicho beneficio se deberá presentar una solicitud simple ante la Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas, la cual contará con tres meses para resolver la petición. En caso no responda la solicitud dentro de dicho plazo legal se entenderá que ha sido aceptada.

En adición a lo antes señalado, los bienes inmuebles que constituyan patrimonio familiar tributario o la vivienda principal no podrán ser objeto de aumento de valor catastral mediante avalúos generales ni parciales por parte de ningún organismo del Estado de manera oficiosa.

Nuevos agentes de retención respecto al impuesto de inmueble

Se establecen como nuevos agentes de retención a los bancos de licencia general, las entidades financieras, las cooperativas y las demás instituciones que otorguen financiamientos para la adquisición de viviendas o bienes raíces en general o por créditos garantizados con bienes inmuebles.

Se exceptúan de la aplicación de la retención, los bienes que sean declarados patrimonio familiar tributario o la vivienda principal de los contribuyentes.

Esta obligación de fungir como agente de retención no genera responsabilidad solidaria a estas entidades, sin embargo se encuentran obligadas a comunicar a los contribuyentes sobre los saldos pendientes de pago.
La Dirección General de Ingresos otorgará un crédito fiscal a estas entidades por los costos incurridos en la implementación de sus sistemas para actuar como agente de retención.

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Se modifica el monto máximo a pagar anualmente en concepto de este impuesto. Previo a la modificación se estipulaba un monto máximo a pagar por esta industria de B/. 25,000.00 al año, sin embargo ahora se amplía este límite hasta la suma de B/. 50,000.00 al año.

Nuevas tarifas de impuesto de inmueble

Se establecen las siguientes nuevas tarifas en materia de impuesto de inmueble:

  • Tarifa progresiva combinada
Tarifa Base imponible
0% Hasta 120,000
0.50% De 120,000 hasta 700,000
0.7% Sobre el excendente de 700,000

 

  • Tarifa progresiva combinada comerciales, industriales y otros terrenos
Tarifa Base imponible
0% Hasta 30,000
0.60% De 30,000 hasta 250,000
0.80% De 250,000 hasta 500,00
1.00% Por más de 500,000
  • Inmuebles bajo el régimen de propiedad horizontal: Concerniente a las disposiciones aplicables al régimen de propiedad horizontal, los bienes inmuebles constituidos bajo este régimen y que a la fecha gocen de una exoneración sobre las mejoras estarán sujetas al 1% del valor del terreno hasta el vencimiento de dicho beneficio. Una vez quede sin efecto la exoneración sobre mejoras se aplicará la tarifa establecida en la presente ley, sin perjuicio que el contribuyente opte por acogerse al régimen de patrimonio familiar o vivienda principal.

  • Exoneración por nuevas mejoras vigentes: La modificación indica que los inmuebles que gocen de exoneración por nuevas mejoras con fines habitacionales o comerciales y leyes especiales se mantendrán vigentes hasta el término concedido por la ley correspondiente.

  • Periodo de moratoria para el pago del impuesto de inmueble: Por último, la presente ley concede un periodo de moratoria para el pago del impuesto de inmueble el cual estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2017. Adicionalmente se aplicará prescripción de oficio para aquellos contribuyentes que se acojan al periodo de moratoria.

    Mediante Resolución No. 201-6490 de 18 de octubre de 2017, la Dirección General de Ingresos comunica a los contribuyentes que la solicitud de moratoria podrá realizarse en línea a través de la página web de la Dirección General de Ingresos o de igual forma pueden hacerlo en cualquiera de las sedes de la institución. 

Modificaciones aplicables a régimen de zona franca y área Panamá Pacifico

  • Régimen de zona francas: Se elimina la exoneración en materia de impuesto de inmueble que señalaba previamente la Ley No. 32 de 2011, por ende, quedan sujetas al impuesto de inmuebles las empresas establecidas dentro de las zonas francas.

    Cabe señalar que los inmuebles ubicados en zonas francas de propiedad del promotor de acuerdo con la ley 32 de 2011, que actualmente gozan de exoneración, seguirán gozando de este incentivo con un plazo de vencimiento 30 años después de entrar en vigencia la presente reforma.

    Además, los inmuebles propiedad de empresas establecidas e inversionistas en zonas francas estarán exentos por el término de diez (10) años a partir que se establezcan en estas zonas.
  • Régimen de Panamá Pacifico: En relación a las disposiciones aplicables al régimen de Panamá Pacifico, se establece que el Desarrollador Maestro del Área Panamá Pacifico estará exonerado del impuesto de inmueble y también del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Inmuebles por el término de 30 años a partir del 1 de enero de 2019, posterior a dicho plazo se le aplicará la tarifa respectiva.

    Además, los bienes inmuebles propiedad de empresas ya establecidas en el Área Panamá-Pacifico mantendrán la exoneración que les concede las referidas leyes hasta el 31 de diciembre de 2029.

    La reforma fiscal antes mencionada se encuentra disponible en Gaceta Oficial No. 28388-C de17 de octubre de 2017 y la misma entrará a regir a partir del 1 de enero de 2019, a excepción de algunos artículos expresamente señalados.

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