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Nuevas medidas sobre el mecanismo de retención del ITBMS

Medidas sobre el mecanismo de retención del ITBMS

Recientemente, el Ministerio de Economía y Finanzas ha dispuesto la modificación de ciertas regulaciones respecto a los agentes retenedores del Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (“ITBMS”), argumentando la eficacia y efectividad que ha tenido la ampliación del mecanismo de retención del tributo en cuestión, y la necesidad de que la fórmula empleada sea más equitativa.

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Compras anuales por cinco millones

En este orden, mediante el Decreto Ejecutivo N°128 de 29 de mayo de 2017 se modificó el literal d), del Artículo 19 del Decreto Ejecutivo N° 84 de 2005, en el sentido de que ahora quienes realicen compras anuales de bienes y servicios por cinco millones de balboas (B/.5,000,000.00) o más, en el periodo fiscal inmediatamente anterior, quedan obligados a realizar la retención del cincuenta por ciento (50%) del ITBMS incluido en la factura o documento equivalente del proveedor.

De la misma forma como se ha venido realizando, la Dirección General de Ingresos publicará cada año en la Gaceta Oficial la lista de los agentes retenedores que cumplan con el criterio anterior, a más tardar el 1 de septiembre de cada año, con el objeto de que inicien con la implementación de la obligación a partir del periodo fiscal siguiente. Así, quienes sean incluidos en dicha lista en el año 2018 y subsiguientes, deberán iniciar la retención en enero del año siguiente. Las sumas retenidas son liquidadas ante el Fisco en la misma fecha en que se presenta la declaración mensual de ITBMS.

Con relación a los periodos antes del 2018, el Ministerio de Economía y Finanzas ha decretado que quienes hayan sido previamente designados como agentes retenedores por la Dirección General de Ingresos, mediante la Resolución No. 201-4050 de 1 de septiembre de 2016, mantendrán tal calidad durante el 2017 y los periodos subsiguientes. En lo que respecta al 2017, a través de la Resolución N° 201-3493 de 2 de junio de 2017, la Autoridad Tributaria ha publicado una lista con los nuevos agentes de retención que cumplen con el criterio de los B/.5,000,000.00, para que desde el 1 de agosto de 2017 apliquen el mecanismo de retención del ITBMS, en lo que queda del presente año y los periodos subsiguientes.

Sobre la calidad de agente retenedor

Es importante notar que a través del Decreto Ejecutivo N°128 de 29 de mayo de 2017, ha quedado instituido que quienes sean calificados como agentes retenedores del ITBMS, por medio de una resolución de la Dirección General de Ingresos, tendrán tal calidad durante los periodos subsiguientes, así sea que no cumplan con el límite de compras en la lista que cada año se publique.

Por otro lado, el Director General de Ingresos puede conceder hasta 2 meses de prórroga para iniciar con la aplicación del mecanismo de retención, siempre que exista la debida justificación.

Disminución del porcentaje de retención

Por último, se adicionó el Parágrafo 11 al Artículo 19 del Decreto Ejecutivo No. 84 de 2005, por el cual se da la oportunidad a todo contribuyente que durante los últimos 6 periodos consecutivos haya tenido saldos a favor generados a través de las retenciones del ITBMS practicadas en exceso, de solicitar a la Administración Tributaria una rebaja del porcentaje a retener. Esta autorización se hará efectiva una vez la resolución que la conceda se encuentre debidamente ejecutoriada. Lo anterior tiene efectos para aquellas retenciones originadas desde el 1 de febrero de 2016, que fue cuando se amplió el mecanismo de retención. Como el nuevo Parágrafo 11 no establece un término específico para contestar estas solicitudes de rebaja, aplicaría la regla general, que es de dos (2) meses. 

En virtud de la premisa anterior, se promulgó la Resolución N° 201-3651 de 9 de junio de 2017 “Por la cual se establece el procedimiento para el estudio y aprobación de las solicitudes de disminución del porcentaje de retención del ITBMS”, cuyo Artículo Tercero establece los requisitos para la presentación de las solicitudes de rebaja, a saber: i) poder y memorial presentado mediante apoderado legal; ii) explicación de las razones que sustentan la petición; iii) cuadro que detalle el aumento del crédito fiscal; iv) medio magnético que contenga un Excel con el detalle de las facturas y retenciones que sustentan los montos acumulados en exceso durante los últimos 6 meses / para las retenciones de tarjeta de crédito y débito, el Excel debe tener el detalle del reporte que emite el P.O.S. o la entidad administradora y las retenciones soportadas; v) copia de los certificados de retención que sustentan el valor total del monto acumulado durante los 6 meses anteriores a la solicitud.

Devolución de retenciones indebidas del ITBMS

Por último, ha sido publicada la Resolución N° 201-3678 de 12 de junio de 2017, que dispone el procedimiento para la devolución de retenciones indebidas del ITBMS hechas por los agentes retenedores de este impuesto. En el caso que la Dirección General de Ingresos apruebe la solicitud de devolución, el contribuyente afectado debe presentar la resolución aprobatoria ante el agente de retención, para que este proceda a devolver el valor autorizado. Esta normativa es aplicable a quienes no son contribuyentes de ITBMS y se les aplicaron retenciones, que fueron liquidadas al Fisco.

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