Modificaciones a la Ley No. 76 de 2009 | KPMG | PA

Modificaciones a la Ley No. 76 de 2009 dicta medidas para el fomento y desarrollo de la industria

Modificaciones a la Ley No. 76 de 2009

A través de Gaceta Oficial No.28285 de 24 de mayo de 2017, la Asamblea Nacional aprobó la Ley No. 25 de 23 de mayo de 2017, que modifica de la Ley No. 76 de 23 de noviembre de 2009, que dicta medidas para el fomento y desarrollo de la industria.

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Principales novedades introducidas a través de la nueva norma:

Empresas incluidas
  • Industrias que adopten modalidad de producción de energía renovable y cogeneración para autoconsumo.
  • Las que mantienen:
    • Certificado de Poder Cancelatorio.
    • Certificado de Poder Cancelatorio Especial.
    • Régimen de Estabilidad Juridica de las
    • Inversiones.
Beneficios del Certificado de Fomento Industrial La Ley No.25 igualó tanto para las empresas agroindustriales, como para las otras actividades industriales, el reintegro de de las inversiones que realice en cuarenta por ciento (40%).
Extensión del ROIN Las empresas que mantengan vigente el Registro Oficial de la Industria al 31 de diciembre de 2017 conforme la Ley No. 3 de 1986 o contrato con la Nación basado en el Decreto de Gabinete No. 413 de 1970 o Contrato Ley de Fomento a la Industria, conservarán los beneficios fiscales hasta el 31 de diciembre de 2020.

 

Objetivos

Entrada en vigor a partir del día 24 de mayo de 2017, es decir, desde su promulgación, la Ley No.25 de 2017, introduce nuevas disposiciones en materia de fomento y desarrollo de la industria nacional e incorpora nuevos objetivos específicos, entre ellos:

  • Establecer el diseño y ejecución del Programa Nacional de Competitividad Industrial.
  • Consolidar la misión del Consejo Nacional de Política Industrial como ente asesor y coordinador del Órgano Ejecutivo. 
  • Apoyar al sector productivo a fin que se logre un crecimiento sostenible que aporte al bienestar económico del país. 

Alcance

La norma sigue aplicable a las empresas dedicadas a

  • Agroindustria
  • Industria de manufactura,
  • Transformación acuícola, de recursos forestales y pesqueros,

Esta norma incluye a las micro, pequeñas, medianas empresas (MIPYMES), así como a las demás empresas industriales del territorio nacional, al igual que a las operaciones integradas de la industria de manufactura que se dediquen a la obtención y transformación de materias primas:

  • Pesqueras
  • Agropecuarias
  • Forestales u otras. 

Sin embargo, la nueva disposición introduce restricciones a las siguientes empresas:

  • Las que mantengan vigente el Registro Oficial de la Industria Nacional.
  • Las de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica, exceptuando las que establezcan modalidades de producción de energía renovable y cogeneración para autoconsumo. 
  • Las empresas de construcción, sin excepción.
  • Las empresas dedicadas a la extracción o explotación de recursos minerales metálicos.
  • Las que mantengan cualquier incentivo fiscal, salvo las que procedemos a detallar ya que no constituyen un beneficio fiscal: 
    • El derecho establecido en el Certificado de Poder Cancelatorio, 
    • El Certificado de Poder Cancelatorio especial y
    • Régimen de Estabilidad Jurídica de las Inversiones.

Programa Nacional de Competitividad Industrial
Liderado por el Consejo Nacional de Política Industrial, se crea el Programa Nacional de Competitividad Industrial con el propósito de implementar una política nacional de fomento industrial cuyos programas de desarrollo deberán incorporar, el fortalecimiento de: el capital humano, financiamiento y desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES), la innovación tecnológica, desarrollo sostenible y eficiencia enérgica; así mismo, como la integración de cadenas productivas y mercados, sin dejar de lado la optimización del desarrollo de las infraestructuras y logística del sector basados en mecanismos y líneas estratégicas que incluyan indicadores que permitan el seguimiento y monitoreo de los programas.

Para ello, el Consejo Nacional de Política Industrial, como ente coordinador, deberá rendir un informe de manera semestral al Ministerio de Comercio e Industrias a fin de evaluar los resultados del Programa.

Registro de la Industria Nacional
A fin de compilar datos estadísticos tendientes al desarrollo de indicadores que permita evaluar el crecimiento de la productividad y competitividad de la industria, la Ley No. 25 de 2017, crea el Registro de la Industria Nacional.

Todas las empresas, debidamente establecidas en la República de Panamá, dedicadas a realizar procesos de transformación industrial, entendiéndose como tal, el proceso mediante el cual se cambia la forma o naturaleza de un bien tangible, a otro bien tangible con característica distintas al primero, pueden inscribirse en el Registro de la Industria Nacional, salvo las dispuestas en el artículo 18, que a la letra señala:

No podrán inscribirse en el Registro las empresas siguientes:

  • Las de comunicaciones, excepto las industrias que desarrollan bienes de alta tecnología utilizados en las comunicaciones. 
  • Las de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica, excepto las industrias que adopten modalidades de producción de energía renovable y cogeneración para autoconsumo.
  • Las dedicadas al empaque y distribución de productos, sin que media un proceso de transformación industrial.
  • Las constructoras.
  • Las industrias extractivas o que exploten recursos minerales metálicos del país. 
  • Las que se establezcan en un régimen fiscal o aduanero especial, como zonas francas, zonas libre de comercio y áreas económicas especiales, así como las que tengan contratos con la Nación o contratos leyes.”
  • Las que no se enmarquen dentro de las definiciones de esta Ley.”

Esta inscripción se oficializará a través de una Resolución expedida por la Dirección General de Industrias del Ministerio de Comercio e Industrias, quienes contarán con un periodo de sesenta días para realizar el trámite de verificación y aprobación de la solicitud, contados a partir de la presentación de la solicitud de la inscripción.

Las empresas debidamente inscritas en el Registro de la Industria Nacional gozarán de los beneficios establecidos en la Ley No. 76 de 2009, a saber:

  • Tres por ciento (3%) Impuesto de Importación a las materias primas, productos semielaborados o intermedios, maquinarias, equipos y repuestos, envases, empaques y demás insumos que sean requeridos en el proceso de elaboración de los productos. 
  • Régimen de arrastre de pérdidas.
  • Régimen de reintegro aduanero. 
  • Deducción del cien por ciento (100%) como gasto en la declaración de renta del primer año, del impuesto a la transferencia de bienes corporales muebles y prestación de servicios sobre las maquinarias, equipo y repuestos para estos, que sean utilizados en el proceso de transformación industrial de la industria alimentaria.

Este Registro es susceptible de cancelación por parte de las autoridades siempre que:

  • Se presente información falsa o alterada durante el proceso de registro.
  • Se presente información falsa o alterada durante el proceso de solicitud del Certificado de Fomento Industrial.
  • Se produzca el cese de las operaciones industriales o agroindustriales que motivaron el registro.

Certificado de Fomento Industrial

A partir de la entrada en vigencia de Ley No. 25 de 2017 que modifica la Ley No. 76 DE 2009, pueden solicitar el Certificado de Fomento Industrial, las empresas que se encuentren debidamente inscritas en el Registro de la Industria Nacional, referido con antelación, desde el año fiscal en que ejecute la inversión, y hasta tres (3) años posteriores a la misma.

Dentro de las modificaciones incorporadas en la Ley, debemos resaltar el incremento en el reconocimiento del valor de la inversión en todas las actividades contempladas para la aplicación del Certificado de Fomento Industrial, de la siguiente manera:

 

Actividad Tipo de actividad Porcentaje de Reconocimiento (%) Ley No. 76 de 2009
Porcentaje de Reconocimiento (%) Ley No. 25 de 2017
Investigación y Desarrollo
Industrial 25% 40%
Agroindustrial 35%
Sistema de aseguramiento y Gestión de la calidad y gestión medioambiental Industrial 25%
Agroindustrial 35%
Inversiones o reinversiones Industrial 25%
Agroindustrial 35%
Capacitación y entrenamiento del recurso humano Industrial 25%
Agroindustrial 35%
Incremento en el empleo asociado a la producción Industrial 25%
Agroindustrial 35%

Otro aspecto a resaltar de las modificaciones realizadas, es el aumento a las sanciones, de manera tal que, a las empresas cuyo registro le sea cancelado, se le impondrá una multa equivalente a diez (10) veces la suma del impuesto que pudo pagar con el Certificado de Fomento Industrial, la cancelación del Certificado y la devolución del monto correspondiente. De igual manera, la empresa quedará inhabilitada de manera permanente para acogerse al Certificado y a cualquier otro incentivo fiscal.

Ventanilla Única de la Industria

La Ley No. 25 de 2017, que modificó la Ley No. 76 de 2009, introdujo la Ventanilla Única de la Industria, cuya coordinación estará bajo la responsabilidad de la Dirección General de Industrias del Ministerio de Comercio de Industrias, como mecanismo para centralizar los trámites relacionados con la agroindustrias y la industria de manufactura, en diferentes dependencias gubernamentales, atender sus solicitudes, llevar las estadísticas, así como desarrollar plataformas tecnológicas que coadyuven en el intercambio de la información de las empresas inscritas en el Registro.

Registro Oficial de la Industria Nacional (ROIN)

Las empresas que mantengan vigente el Registro Oficial de la Industria Nacional al 31 de diciembre de 2017 conforme la Ley No. 3 de 1986 o contrato con la Nación basado en el Decreto de Gabinete 413 de 1970 o Contrato Ley de Fomento a la Industria, conservarán los beneficios fiscales que otorga dicho Registro o Contrato hasta el 31 de diciembre de 2020, sin que media formalidad alguna.

Sin embargo, las empresas que decidan renunciar a los beneficios del Registro Oficial de la Industria Nacional y se inscriban el Registro de la Industria Nacional, estarán en disposición de solicitar el reconocimiento de las inversiones que hayan realizado hasta el momento de la migración al nuevo Registro, siempre tomando en cuenta las limitaciones señaladas en la solicitud del Certificado de Fomento Industrial.

Los beneficios que incorporados a la Ley No. 76 de 2009, entrarán en vigencia a partir del 1 de enero de 2018, aunque, el Ministerio de Comercio e Industrias iniciará el proceso de Registro de la Industria Nacional a partir de la promulgación de la norma, es decir, desde el 24 de mayo de 2017.

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