Luego de seis meses desde su firma, la Asamblea Nacional de Panamá ratificó el Acuerdo de Intercambio de Información en materia de impuestos entre el Gobierno de la República de Panamá y el Gobierno de Japón (en adelante, AIIT Panamá – Japón) el pasado 7 de febrero de 2017.

Es importante destacar que el AIIT Panamá – Japón es aplicable a los impuestos de cualquier clase y descripción, inclusive los impuestos municipales, para los cuales no existe una reserva o exclusión.

Contrario a otros acuerdos, el AIIT Panamá – Japón incluye la solicitud de “información relativa a la propiedad de sociedades de personas –partnerships-“, e inclusive los considera dentro de la definición de “nacionales” del apartado (ii) literal g del Artículo 4. Otro elemento distinto a otros acuerdos es la inclusión de un artículo para el intercambio automático de información entre ambos países con “respecto a categorías de casos”, sin embargo aún se debe determinar el procedimiento del mismo.

Las disposiciones del AIIT Panamá – Japón tendrán efectos en todos los impuestos de cualquier clase y descripción a partir o después del 1 de enero de 2013, mientras que para asuntos penales o fiscales el AIIT Panamá – Japón su efecto será inmediato, a partir de la vigencia de la ley.

El convenio firmado entre Panamá y Vietnam el 30 de agosto de 2016 fue ratificado por la Asamblea Nacional de Panamá el pasado 7 de febrero de 2017 con el objeto de evitar la doble imposición de impuestos sobre la renta, incluyendo “los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, los impuestos a sueldos o salarios de personas naturales, así como los impuestos sobre las plusvalías”.

Los aspectos más relevantes a mencionar de este convenio son los siguientes:

• Al igual que el AIIT Panamá – Japón, el Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal entre el Gobierno de la República de Panamá y el Gobierno de la República Socialista de Vietnam (en adelante, CDT Panamá – Vietnam) incluye a los ´partnerships´ en su definición de nacionales.

• En cuanto a los establecimientos permanentes:
  • El periodo mínimo para constituir un establecimiento permanente será de seis meses.
  • Se incluyen los requisitos principales para constituir un establecimiento permanente a través de un agente o representante.
  • Se incluye una cláusula especial para las aseguradoras que recauden primas en el territorio de alguno de los estados contratantes, o aseguren riesgos situados en ellos a través de una persona que represente a la aseguradora.
    

• Se categorizan como rentas inmobiliarias los ingresos de explotaciones agrícolas o forestales, es decir, que los ingresos provenientes de esas actividades calificarían para los beneficios del convenio.

• Un “pool”, consorcio, empresa conjunta o agencia internacional de explotación podrá beneficiarse de la aplicación del convenio con respecto a sus ganancias bajo el artículo 8 referente a las rentas de transporte marítimo y aéreo.

• Se reducen las tarifas del impuesto sobre la renta aplicable a dividendos a una tasa del 5 al 12.5%, intereses a 10%, y regalías a 10%.

Las disposiciones del convenio con respecto a los impuesto comprendidos y al intercambio de información surtirán efecto “a partir del primer día de enero siguiente al año calendario en que el convenio entre en vigor”, es decir, a partir del 1 de enero de 2018, siempre y cuando la Asamblea Nacional de Vietnam ratifique las disposiciones del convenio durante el año en curso.