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Auditoría y Fiscalización de Empresas SEM

Auditoría y Fiscalización de Empresas SEM

Es de nuestro conocimiento que la Dirección General de Ingresos (en adelante “DGI”) ha estado, recientemente, implementando un plan de auditoría y fiscalización a compañías registradas bajo el régimen de Sede de Empresas Multinacionales (SEM), regulado mediante Ley 41 de 24 de agosto de 2007.

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Carta Informativa

En ese sentido, lo que buscan dichas actuaciones es verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y otras obligaciones formales, establecidas en nuestra legislación.

Dado lo anterior, a continuación detallamos la documentación e información que está siendo requerida por parte de la DGI, y con la cual debe contar una empresa SEM, a fin de afrontar de la mejor manera un proceso de auditoría o un requerimiento por parte de la Administración Tributaria:

Impuesto sobre la Renta (ISR), ITBMS e Impuesto sobre Dividendos y/o Complementario Comentarios
1. Detalle de compañías ubicadas en el exterior, o en Panamá, vinculadas o no, a las que la SEM presta sus servicios (Listado de clientes). De igual forma, se deberá proporcionar la información y documentación sobre el régimen tributario aplicado estas empresas en relación al ISR, ITBMS, Dividendos y/o Complementario, y, por otro lado, las transferencias bancarias entre ellas.

Con base a lo dispuesto en el Artículo 23 de la Ley 41 de 2007, los pagos que reciba la SEM están sujetos al pago del Impuesto sobre la Renta, vía retención (a la tarifa efectiva del 12.5%), en la medida en que éstos incidan en la producción de renta gravable o sean considerados como gasto deducible por quien recibió el servicio.

Por su parte, el Artículo 22 de dicha norma, señala que la prestación de servicios está sujeta al 7% de ITBMS cuando se presten a compañías que generan renta gravable dentro de la República de Panamá.

La documentación solicitada busca revisar que la empresa, bajo el régimen SEM, haya cumplido con estas disposiciones. El incumplimiento de la misma podrá implicar en un alcance fiscal a la empresa SEM y el pago de los impuestos no pagados, incluyendo intereses y recargos. A partir de la Ley 45 de 2012, la cual modifica la Ley 41 de 2007, se exime a las empresas SEM del Impuesto sobre Dividendos e Impuesto Complementario.

Salarios de los
Empleados de la SEM
Comentarios
2. Detalle del régimen migratorio de los empleados y/o ejecutivos extranjeros, que laboran o hayan laborado para la SEM, debidamente documentado (Copia de pasaportes, visas, permisos, entre otros).

Como incentivo fiscal aplicable a las empresas SEM, los empleados de la Compañía, que posean Visa SEM, estarán exentos del pago del Impuesto sobre la Renta, en la medida en que dichos ingresos provengan del extranjero.

La DGI está verificando el cumplimiento de esta disposición, por lo que solicita estos documentos, para confirmar que, en efecto, los salarios no son pagados de fuente panameña.

3. Detalle de los registros contables de los movimientos de las cuentas, en relación a los pagos realizados a los Ejecutivos con Visas SEM, en concepto de salarios. A estos salarios se incluyen aquellos pagados en especie, los cuales deberán estar debidamente documentados.
Deberá tomarse en cuenta que los pagos realizados en especie, a los empleados con Visa SEM, que no cumplan con la condición anterior (procedencia de los fondos), podrían ser gravados con el Impuesto sobre la Renta bajo la regla general.
Otros documentos Comentarios
4. Identificación de Casa Matriz y su participación accionaria en la SEM.
La documentación solicitada en esta sección corresponde al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley No.41 de 2007, lo cual es competencia del Ministerio de Comercio e Industrias, por medio de la Oficina SEM.
5. Indicar si las compañías a las que se les prestan servicios son del mismo grupo económico y proporcionar la documentación que respalde el vínculo entre ellas y la SEM.

La DGI proporciona un término perentorio para la entrega de la documentación solicitada, por lo que es imprescindible que las empresas SEM mantengan a su alcance lo arriba enlistado, y se haga una evaluación del cumplimiento de dichas empresas, en relación a las normativas y obligaciones aplicables, en la eventualidad de una revisión por parte de la Autoridad Tributaria.

El incumplimiento en la presentación de la documentación e información requerida podría resultar en una sanción para la empresa SEM, con multa de mil dólares (USD$1,000.00) hasta cinco mil dólares (USD$5,000.00).

En KPMG contamos con un equipo de profesionales para asistirles en la preparación y administración de un proceso de auditoría fiscal.fiscal.

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