Reorganización de la Zona Libre de Colón y otras disposiciones

Reorganización de la Zona Libre y otras disposiciones

Reorganización de la Zona Libre de Colón y otras disposiciones

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Mediante la Ley 8 de 4 de abril de 2016 publicada en Gaceta Oficial No. 28004-C de 6 de abril de 2016 se reorganiza la Zona Libre de Colón y se dictan otras disposiciones concernientes a la presentación de la declaración jurada de rentas final, el impuesto sobre los dividendos, impuesto anual de Aviso de Operación de Empresas, el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS), la forma de notificación de la Dirección General de Ingresos, así como también modificaciones a la Ley 41 de 2004 que crea el Área Panamá Pacífico.

Zona libre de Colón

Como parte de la reorganización a la Zona Libre de Colón, la norma establece los términos que deben entenderse para efectos de la aplicación de ésta y lista las distintas actividades que pueden ser realizadas dentro de la Zona Libre de Colón, entre las que destacan:

  1. Introducir, almacenar, exhibir, acondicionar, empacar, reempacar, desempacar, fraccionar envíos, embalar, recargar, envasar, montar, agrupar, etiquetar, mezclar, conservar y, en general, todas las actividades relacionadas con la operación y manipulación de toda clase de mercancías, productos, bienes, envases y demás efectos de comercio, con la única excepción de los artículos que sean de prohibida o restringida importación.
  2. Permitir a las empresas extranjeras no establecidas a ser representadas para el único propósito de reexportación incluyendo la introducción y almacenamiento de mercancías, desempaque y empaque, traspasos, consolidación y deconsolidación de contenedores y reempaque, siempre que cumplan los requisitos de reconocimiento exigidos por la Zona Libre de Colón y manejo de mercancías.
  3. Construir edificios, arrendarlos o venderlos para actividades cónsonas con la presente Ley; arrendar lotes de terreno a usuarios para que construyan edificios, subarrienden o vendan las mejoras a usuarios o a las personas naturales o jurídicas a que se refiere el numeral que antecede para actividades cónsonas con la presente Ley, reservándose la Zona Libre de Colón la titularidad del terreno donde fueran construidos.
  4. Prestación de servicios a personas naturales o jurídicas ubicadas fuera del territorio de la República de Panamá.
  5. Servicios relacionados con la aviación y los aeropuertos, manejo y almacenamiento de carga; servicios de reparación y mantenimiento.
  6. La inversión en infraestructuras que permitan efectuar las actividades antes detalladas.
  7. Los servicios multimodales y logísticos.
  8. La venta internacional de productos y bienes a través de comercio electrónico.
  9. La prestación de servicios de centros de captura, procesamiento, almacenamiento, conmutación, transmisión y retransmisión de datos e información digital, enlace de señales de radio, televisión, audio, video y/o datos, investigación y desarrollo de aplicaciones digitales para uso de redes Intranet e Internet.
  10. La venta individual a extranjeros que tengan destino el exterior del país.
  11. La venta de todo tipo o clase de mercancías, productos, equipos y bienes, salvo los expresamente restringidos. 
  12. Prestación de servicios a aeronaves que utilicen los aeropuertos habilitados de la República con destino a aeropuertos extranjeros.
  13. La enajenación o traspaso de todo tipo o clase de mercancías, productos, equipos y bienes, así como la prestación de servicios entre usuarios dentro de la Zona Libre de Colón o entre éstas a otras empresas establecidas en distintas zonas francas, zonas libres, de combustible, recintos portuarios de la República de Panamá o en el Área Panamá Pacífico. 

(Las actividades resaltadas y en cursiva son aquellas que adiciona la Ley 8 de 2016).

También la norma abre la posibilidad para que las empresas con Licencia de Sede de Empresas Multinacionales y bajo el régimen especial de Ciudad del Saber o de centros de llamadas para uso comercial (call center) puedan establecerse dentro de la Zona Libre de Colón. En este sentido se les reconocerá a las empresas los beneficios correspondientes al régimen especial al que se acojan.

En cuanto al régimen fiscal al que estarán sujetos los usuarios de la Zona Libre de Colón se indica lo siguiente:

  1. Se podrá ingresar, al territorio fiscal nacional, libre de impuesto o gravamen de importación aquella materia prima o productos semielaborados que serán sometidas a procesos de manufactura, ensamblaje, procesamiento o tratamiento y que haya sido transferida temporalmente por usuarios de la Zona Libre de Colón a empresas fuera del Área de Libre Comercio Internacional.
    Esta exoneración del impuesto o gravamen de importación será por un periodo máximo de seis (6) meses los cuales podrán ser prorrogados, a petición de parte, por el mismo periodo de tiempo. En caso de no efectuarse reintegro del producto terminado, se deberán pagar los correspondientes impuestos y gravámenes.
  2. La introducción y permanencia de mercancías y demás artículos o efectos de comercio dentro del Área de Libre Comercio Internacional está exenta de impuestos, gravámenes y demás contribuciones fiscales, nacionales, provinciales o de cualquier otro orden, derechos consulares o de cualquier otra denominación. Esta exoneración no aplica al arrendamiento de locales o servicios de almacenaje, custodia, estiba, acarreo o cualquier otra clase que se presten dentro del Área.
  3. Se podrán establecer cargos con base en el valor de la mercadería o bienes cuando se trate de transacciones a través de comercio electrónico individuales o unitarias con efectos extraterritoriales.

Se incorpora un capítulo concerniente al régimen migratorio incluyendo la categoría de permiso de trabajo como personal especializado o técnico en un porcentaje que exceda el 15% de los trabajadores especializados.

A su vez, los compradores extranjeros que deseen evaluar las posibilidades de efectuar transacciones o negocios dentro de la Zona Libre de Colón podrán optar por solicitar el permiso migratorio de corta estancia en calidad de comerciante.

Todos los permisos migratorios y de trabajo serán tramitados en la Ventanilla Única de Trámites de la Zona Libre de Colón la cual fue creada con el fin de otorgar de forma expedita, ágil y eficiente los permisos y trámites.

 

Declaración Jurada de Rentas Final

Se modifica el artículo 717 del Código Fiscal añadiendo como requisito para la presentación de la declaración jurada de rentas final de las personas jurídicas que dejen de estar sujetas al impuesto sobre la renta, la presentación de la liquidación de las utilidades retenidas y la constancia del pago del correspondiente impuesto sobre la renta por la distribución de los dividendos hasta el cese del negocio.

Impuesto sobre Dividendos

Se incorpora a las empresas de Zonas Libres de Petróleo y establecidas en un área económica especial la obligación de retener el impuesto sobre los dividendos o cuotas de participación del 5% de las utilidades que distribuyan a sus accionistas o socios.

Impuesto de Aviso de Operación

Otro de los cambios introducidos es al impuesto de Aviso de Operación concerniente a las empresas establecidas dentro del área de libre comercio internacional que posea u opere la Zona Libre de Colón, zonas francas, o en cualquier otra zona o área libre o en un área económica especial sobre el cual se causa el impuesto de 0.5%, a partir del año fiscal 2016.

Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS)

Se establece la obligación a los administradores de las unidades departamentales bajo el régimen de Propiedad Horizontal de reportar a la DGI aquellos contratos de arrendamiento o subarrendamientos con plazos inferiores a seis (6) meses. De igual manera, los propietarios de vivienda estarán obligados a cumplir con este requerimiento.

Por su parte, se establece la exención del ITBMS a la prestación de servicios al Desarrollador Maestro del Área Panamá Pacífico o a los Promotores de las Zonas Francas.

La norma dispone que se grava con ITBMS la prestación de servicios que sean facturados a las empresas del Área Panamá Pacífico y Zonas Francas por personas naturales y jurídicas que se encuentren fuera del Área o Zonas Francas.

Nuevas formas de notificar de la Dirección General de Ingresos

En cuanto al proceso de notificación frente a contribuyentes la norma indica que la Dirección General de Ingresos utilizará todos los medios que sean posibles para informar al contribuyente de gestiones de cobros y todas las situaciones ya sea por medio de SMS, correos electrónicos, teléfono de cualquier tipo, redes sociales que conserven en su base de datos.

Modificación a la Ley 41 de 2004 del Área Panamá Pacífico

La Ley 8 de 2016 incluye la actividad de importación, exportación, reexportación y refacturación de mercaderías y demás artículos o bienes de comercios que no entran al territorio panameño a las consignadas en el artículo 60, de la Ley 41 de 2004 que crea el Área Panamá Pacífico, como actividades exentas del pago de impuestos.

No obstante, aquellas empresas que se inscriban a partir del 1 de enero de 2017 y se dediquen a la importación, exportación, reexportación e importación de mercancías, quedarán sujetas al pago de medio por ciento (0.5%) anual sobre el capital de la empresa con un mínimo de cien balboas (B/.100.00) y un máximo de cincuenta mil balboas (B/.50,000.00); así como también a la tasa del 5% de impuesto sobre los dividendos o cuota de participación señalada en el artículo 733 del Código Fiscal.

Cabe señalar que aquellas empresas que se hayan inscrito en el Área Panamá Pacífico antes del 31 de diciembre de 2016 no estarán sujetas al pago de estos impuestos, y el régimen de estabilidad jurídica del que gozan se mantendrá hasta su vencimiento.

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