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Flash Fiscal - Iniciativa de Ley del Impuesto sobre los Ingresos Procedentes de Servicios Digitales

Iniciativa impuesto a Ingresos de Servicios Digitales

Se estima que el valor del mercado electrónico en México fue de 329,000 millones de pesos (mdp) en 2016, llevado a cabo por empresas sin presencia en México y, por consiguiente, sin recaudación alguna

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En días pasados se presentó en el Congreso de la Unión una iniciativa de ley en el sentido de gravar los negocios realizados vía internet. En ella se comenta que es necesario revisar las reglas para gravar este tipo de actividades con baja o nula presencia física, considerando que en la actualidad el impuesto sobre la renta (ISR) se causa con base en la ubicación de las funciones que generan valor y no necesariamente con respecto a la ubicación de los usuarios.

 

Este es un tema que está en discusión desde hace tiempo en la OCDE como parte del proyecto de lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) sin que a la fecha se tenga un acuerdo o recomendación específica del mejor camino a seguir, situación que no se señala claramente en la iniciativa, aunque se menciona que puede tomar tiempo conseguir un acuerdo internacional.

 

El objetivo del nuevo gravamen sería evitar que la base imponible siga erosionándose con el paso del tiempo, considerando como punto de partida la propuesta del Consejo de la Unión Europea que se encuentra todavía en discusión; sin embargo, aparentemente no se consideraron todos sus aspectos.

 

Se estima que el valor del mercado electrónico en México fue de 329,000 millones de pesos (mdp) en 2016, llevado a cabo por empresas sin presencia en México y, por consiguiente, sin recaudación alguna; por ello, se propone gravar los siguientes servicios que se brinden en nuestro país:

 

  • Publicidad prestada por medio de una interfaz multifacética
  • Mediación o intermediación prestada por interfaces digitales multifacéticas en las que se permita interactuar a diversos usuarios de tal forma que puedan entregarse bienes o servicios entre ellos
  • Transmisión de los datos recopilados de los usuarios por medio de las interfaces
 

En la exposición de motivos se menciona que deben considerarse como sujetos al impuesto quienes lleven a cabo la prestación de los servicios mencionados sin importar el lugar de su constitución; sin embargo, en el artículo específico se hace referencia a residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, con una tasa de impuesto de 3% aplicable a los ingresos que sobrepasen los 100 mdp.

 

Por lo anterior, en el caso de residentes en México, además del ISR debería pagarse este nuevo gravamen, lo que aparentemente es un error técnico, ya que en la propuesta europea, que es la base para esta iniciativa, el impuesto se paga donde se ubican los usuarios con base en fórmulas para distribuir el ingreso entre los diferentes estados europeos. También deberán presentarse declaraciones de pagos provisionales y anuales en los mismos plazos establecidos en la LISR y cumplir diversos requisitos formales.

 

Tanto la iniciativa europea como los trabajos de la OCDE señalan que se están construyendo recomendaciones para el año 2020, toda vez que, por las características del comercio electrónico, debe llegarse a una solución acordada internacionalmente para evitar sobregravar a algunos contribuyentes, por lo que sería recomendable que se consideraran primero las conclusiones de esos grupos de trabajo antes de implementar un nuevo impuesto en México, lo que incluso iría en contra de no introducir nuevos impuestos en el sistema fiscal mexicano durante los primeros años de la nueva administración.

 

Con el firme compromiso de analizar con usted el impacto y los beneficios que esta reforma podría tener en su negocio, ponemos a su disposición nuestro equipo multidisciplinario de Servicios Legales, Asesoría e Impuestos.
 

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