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Flash Fiscal - Iniciativa para aplicar el ISR a quien reciba donativos, herencias o legados

Iniciativa para ISR a donativos, herencias o legado

De acuerdo con esta propuesta, solo estarán exentos los donativos entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta

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Actualmente, las personas físicas residentes fiscalmente en México están exentas del pago del impuesto sobre la renta (ISR) al recibir herencias o legados; asimismo se encuentran exentos los donativos recibidos de cónyuges o de descendientes o ascendientes en línea recta con ciertas excepciones. En cualquiera de los casos, la exención es por el total de lo percibido.

 

Para considerar exenta la percepción de dichos conceptos debe informarse el monto en la declaración anual del ISR del ejercicio fiscal al que corresponda.

 

Sin embargo, el 8 de agosto de 2018 se dio a conocer en la gaceta de la Comisión Permanente de la Cámara de Diputados una iniciativa que pretende reformar y adicionar diversas disposiciones de la Ley del ISR, con objeto de gravar dichas herencias, legados y donativos cuando excedan los 10 millones de pesos (mdp), sin importar la fuente o ubicación del patrimonio (base sobre renta mundial), estableciéndose la obligación de efectuar un pago provisional de acuerdo con las siguientes especificaciones:

 

  • 10% del monto excedente a 10 mdp sin que excedan los 50 mdp
  • 20% del monto excedente a 50 mdp sin que excedan los 100 mdp
  • 30% del monto excedente a los 100 mdp
 

De acuerdo con esta propuesta, solo estarán exentos los donativos entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta que no excedan el monto señalado anteriormente, sin que estén contemplados los donativos que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta.

 

Es importante analizar a la brevedad posible la factibilidad de realizar donaciones atendiendo a las disposiciones fiscales vigentes a la fecha, así como revisar los actuales acuerdos o instrumentos que se tengan como testamentos, fideicomisos, entre otros, que pretenden asignar las herencias o legados a fin de analizar el impacto que, de prosperar, tendría esta iniciativa.

 

Una medida oportuna ante esta situación es revisar los efectos fiscales que se generarían en caso de que los perceptores de estos conceptos fuesen residentes fiscales en el extranjero, independientemente de su nacionalidad.

 

Asimismo es recomendable analizar los efectos fiscales en caso de que se haya optado por repatriar capitales conforme al decreto correspondiente, el cual señala la obligación de que los recursos permanezcan en México por dos años cuando se pretenda donar este patrimonio.

 

Conozca la práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México para que analicemos juntos los efectos que podría tener en su empresa la aplicación de estas disposiciones
 

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