4ta resolución de modificaciones Resolución Fiscal 2017 | KPMG | MX

Flash Fiscal - Cuarta resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

4ta resolución de modificaciones Resolución Fiscal 2017

Las organizaciones civiles autorizadas para recibir donativos deducibles de ISR deberán incorporar una cláusula irrevocable de transmisión de patrimonio a una donativa autorizada.

1000

Con un propósito y pasión, trabajamos con usted hombro con hombro, integrando enfoques innovadores y una profunda experiencia para generar resultados confiables.

KPMG en México

Contacto

Contenido relacionado

El 10 de octubre de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para este año, que contempla reformas, derogaciones o adiciones de reglas de aplicación general.

 

Presunción de operaciones inexistentes o simuladas

En relación con el método de revisión sobre operaciones inexistentes hacia empresas emisoras de comprobantes fiscales (EFOS), se establece la obligación para el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de publicar en el DOF y en su portal la razón por la que aparecen los mismas, es decir, ya sea porque no ejercieron el derecho a desvirtuar, o bien, aquellas que ejercieron el derecho a desvirtuar no lograron hacerlo, así como los que promovieron algún medio de defensa.

 

Con esto se pretende otorgar certeza jurídica a efecto de conocer con claridad el motivo por el que están o estuvieron publicadas los contribuyentes en cuestión.

 

Días inhábiles

Se consideran como días inhábiles los siguientes periodos:

 

  •  Segundo periodo vacacional de 2017: del 26 de diciembre de 2017 al 5 de enero 2018, así como 27 y 28 de marzo de 2018
  • Primer periodo vacacional de 2018: del 16 al 27 de julio de 2018
  • Días inhábiles para el SAT: 26, 29 y 30 de marzo, así como el 2 de noviembre de 2018
  • Derivado del sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017, se consideran días inhábiles en la Ciudad de México, Estado de México, Morelos y Puebla, los días 20, 21 y 22 de septiembre de 2017

 

Saldos a favor del ISR de personas físicas

Para efectos de las solicitudes de devolución de saldos a favor del impuesto sobre la renta (ISR), las personas físicas que presenten su declaración anual del ejercicio fiscal podrán solicitar la devolución automática del saldo a favor bajo los siguientes supuestos:

 

  • Saldo a favor menor a 10,0000 pesos: los contribuyentes podrán utilizar la contraseña para presentar su declaración del ejercicio
  • Saldo a favor mayor a 10,000 y menor a 50,000 pesos: los contribuyentes deberán presentar la declaración utilizando la e.firma o e.firma portable, así como contar con una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas de 18 dígitos CLABE

 

Avisos de compensación

 

Se derogan ciertos anexos relacionados con el llenado de los avisos de compensación que se encontraban principalmente vinculados con el impuesto al activo, impuesto empresarial a tasa única e impuesto sobre depósitos en efectivo.

 

RFC en escrituras públicas del representante legal, socios y accionistas

Para efectos de cumplir con la obligación de señalar la clave del RFC en las escrituras públicas en que hagan constar actas de asamblea y demás actas, se menciona que en los casos en que no se proporcione el RFC del representante legal de forma expresa, los fedatarios públicos deberán señalar el RFC que corresponda atendiendo a la estructura orgánica de la persona moral de acuerdo con la legislación conforme a la cual se constituyó.

 

Modificaciones aplicables a CFDI

Como parte de esta adecuación a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) se encuentran diversas modificaciones a reglas relacionadas con la emisión de comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI), entre las que podemos mencionar las siguientes:

 

  • Concepto de unidad de medida a utilizar de acuerdo con el catálogo del Anexo 20
  • Forma de pago a través de intermediarios
  • Opinión técnica para operar como proveedor de certificación de CFDI
  • Los proveedores de certificación de CFDI deberán informar los cambios tecnológicos que pretendan realizar con posterioridad a la obtención de la autorización como proveedor de certificación
  • Amonestaciones a proveedores de certificación de CFDI por no poner a disposición del público en general la aplicación gratuita para certificar CFDI y sus complementos

 

Acreditamiento del monto proporcional del ISR pagado en México por la distribución de dividendos de residentes en el extranjero

Se adiciona una regla relacionada con el acreditamiento del ISR para una sociedad mexicana, cuando tiene inversión indirecta en otra sociedad mexicana a través de una residente en el extranjero, por la distribución de dividendos, siempre y cuando se encuentre en alguno de los siguientes supuestos:

 

  • Se constituya un establecimiento permanente que paga dividendos a un residente en México o residente en el extranjero que a su vez paga dividendos a un residente en México
  • Sociedad residente en el extranjero que haya pagado el ISR por la obtención de un ingreso con fuente de riqueza en México y que distribuyan dividendos a una sociedad residente en México o residente en el extranjero que a su vez paga dividendos a un residente en México
  • Cuando una persona moral residente en México distribuya dividendos a un extranjero y este último, a su vez, distribuya dividendos a otro residente en México

 

Monederos electrónicos

En el caso de la emisión de monederos electrónicos autorizados se modifican las siguientes reglas misceláneas:

 

  • Se adiciona el procedimiento en caso de que el aspirante a solicitar la autorización para emitir monederos electrónicos no cumpla con los requisitos correspondientes y los plazos para subsanarlos
  • Se adicionan causales de revocación de la autorización tales como: no desvirtuar los incumplimientos detectados o cuando el emisor autorizado no realice la prestación del servicio de emisión de monederos electrónico en el ejercicio en el que se le otorgó dicha autorización
  • Se reforman los requisitos para ser emisor autorizado de vales de despensa

 

Donatarias autorizadas

Se adiciona que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR con ingresos mayores a dos millones de pesos deberán modificar sus estatutos sociales y contratos de fideicomiso incorporando la cláusula irrevocable de transmisión de patrimonio a una donataria autorizada, y que en caso de liquidación o cambio de residencia destinarán la totalidad de su patrimonio a otras entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.

 

Fideicomisos para arrendamiento de inmuebles

En el caso de las operaciones de fideicomisos por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se establece que la fiduciaria no estará obligada a efectuar pagos provisionales a cuenta del ISR del ejercicio, siempre y cuando el fideicomitente sea una persona moral con fines no lucrativos en términos del Título III de la Ley del ISR.

 

Administración de planes personales de retiro

Se adiciona a las instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro y sociedades operadores de fondos como sociedades que también pueden administrar planes personales de retiro.

 

Empresas con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue

En relación con los residentes en el extranjero que realizan operaciones de maquila por medio de una empresa IMMEX bajo la modalidad de albergue, se modifica lo siguiente:

 

  • Se adicionan requisitos para la sociedad con programa IMMEX
  • Se adiciona el procedimiento para la determinación de pagos provisionales de aquellos residentes en el extranjero que por primera vez operan por conducto de una empresa con programa IMMEX

 

Empresas maquiladoras

Se adiciona el procedimiento para la determinación del coeficiente de utilidad que deberá aplicar la empresa maquiladora, derivado de la obtención de un acuerdo anticipado de precios de transferencia (APA).
 

Contáctenos

 

Solicitud de propuesta de servicios

 

Enviar