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Flash Fiscal - Beneficios fiscales para afectados por el sismo del 19 de septiembre de 2017

Beneficios fiscales a afectados por sismo Septiembre 17

Este decreto sólo es aplicable a los contribuyentes con domicilio fiscal, sucursal o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas cuyo RFC se presentará antes del 19 de Septiembre de 2017.

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El pasado 2 de octubre se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017 (el Decreto), que brinda una serie de beneficios y estímulos a los contribuyentes ubicados en las zonas afectadas, mismos que se mencionan en el presente flash. Se manifiesta que este Decreto entró en vigor el día de su publicación y que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) podrá emitir reglas para la correcta y debida aplicación del mismo.

 

El Decreto es aplicable a los contribuyentes con domicilio fiscal, sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas, cuyo aviso respectivo ante el Registro Federal de Contribuyentes se hubiera presentado antes del 19 de septiembre de 2017.

 

Se consideran zonas afectadas algunos municipios de los estados de Guerrero, México, Morelos, Oaxaca, Puebla y Tlaxcala, listados por cada estado en la Declaratoria de Desastre Natural por la ocurrencia de sismo magnitud 7.1 ocurrido el 19 de septiembre, publicada en el DOF los días 28 y 29 de septiembre de 2017 respectivamente. La Ciudad de México no fue considerada como una zona afectada para efectos del Decreto.

 

Quedan eximidas de efectuar pagos provisionales las personas morales del régimen general de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) por los meses de septiembre a diciembre de 2017; las personas físicas con ingresos por actividades empresariales y profesionales con excepción del régimen de incorporación fiscal por el tercer y cuarto trimestre de 2017, y las personas físicas con ingresos por arrendamiento o por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles por el tercer cuatrimestre de 2017. Esto es exclusivamente por los ingresos atribuibles y generados en el domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento que se encuentre ubicado en las zonas afectadas.

 

Se difiere para el mes de enero de 2018 la obligación de presentar las declaraciones correspondientes al quinto y sexto bimestres del ejercicio fiscal de 2017 aplicable a las personas físicas del régimen de incorporación fiscal que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento que se encuentre ubicado en las zonas afectadas, siempre que los ingresos sean atribuibles y generados en dichos lugares.

 

Estímulo fiscal para deducir de forma inmediata 100% de los bienes nuevos de activo fijo que adquieran los contribuyentes de las zonas afectadas, en el periodo comprendido entre el 19 de septiembre de 2017 y el 31 de marzo de 2018. Dichos bienes deberán utilizarse exclusiva y permanentemente en las zonas afectadas y se deducirán en el ejercicio fiscal en que se adquieran.

 

Este beneficio no se aplica al mobiliario y equipo de oficina, aviones distintos de los destinados a aerofumigación agrícola, automóviles y su equipo de blindaje o cuando los activos fijos no sean identificables individualmente.

 

Con respecto a los sueldos pagados a trabajadores ubicados en las zonas afectadas, los contribuyentes podrán enterar las retenciones de ISR por salarios por los meses de septiembre a diciembre de 2017 en tres parcialidades iguales a pagarse en enero, febrero y marzo de 2018 respectivamente. La segunda y tercera parcialidades se pagarán de forma actualizada según lo establece el Decreto sin que resulte aplicable el pago de recargos.

 

Los pagos definitivos de impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) de los meses de septiembre a diciembre de 2017 podrán enterarse en tres parcialidades iguales a pagarse en enero, febrero y marzo de 2018 respectivamente. La segunda y tercera parcialidades se pagarán de forma actualizada según lo establece el Decreto sin que resulte aplicable el pago de recargos.

 

Existe la opción de presentar mensualmente las declaraciones correspondientes al segundo semestre de 2017 en materia de IVA para aquellos contribuyentes dedicados a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, ubicados en las zonas afectadas y que hubieran optado primeramente por hacerlo de forma semestral, sin que dicho cambio se considere un incumplimiento.

 

Se hará la devolución de saldos a favor del IVA en un plazo máximo de 10 días hábiles, siempre que las solicitudes de devolución se presenten a más tardar el 16 de octubre de 2017 y correspondan a saldos a favor generados antes del citado mes, con excepción de ciertos contribuyentes descritos en el Decreto.

 

Los contribuyentes que antes de septiembre de 2017 hubieran tenido autorización para efectuar el pago a plazos de contribuciones omitidas y sus accesorios podrán diferir el pago de las parcialidades de septiembre de 2017 y subsecuentes que les hubieran sido autorizados, reanudando en diciembre de 2017 el programa de pagos de dichas parcialidades en los términos y condiciones que les hayan sido autorizados. La falta de pago total o parcial dejará sin efectos los beneficios del pago en parcialidades y obligará a liquidar la totalidad del adeudo más la actualización y recargos correspondientes.

 

Se exime del pago del ISR a las personas físicas que enajenen terrenos, cuyas construcciones destinadas a casa habitación adheridas a los mismos hayan sido declaradas como pérdida total de la construcción, debiendo constar en documento oficial emitido por la autoridad competente, siempre que el monto del ingreso no exceda 700 mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará la ganancia y se calculará el impuesto anual y el pago provisional, considerando las deducciones que procedan conforme a la ley en la proporción que represente el excedente del monto de la contraprestación obtenida.

 

Este beneficio será aplicable a los terrenos que se ubiquen en las demarcaciones de la Ciudad de México y municipios expresamente listados en el Decreto.
 

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