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Flash Fiscal - Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

3ra Resolución de Modificaciones-Resolución Fiscal 2017

Fechas de asueto para efectos legales, las nuevas especificaciones en materia de fideicomiso de inversión, acuerdos para estímulos fiscales en gasolina y diesel, facilidades administrativas a inversiones, beneficios fiscales a los afectados por sismo, entre otras resoluciones.

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El 21 de septiembre de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para este año, que contempla reformas, derogaciones o adiciones de reglas de aplicación general, así como adiciones de reglas aplicables a diversos decretos que se mencionan en el presente flash.

 

Código Fiscal de la Federación

  •  Se considerarán días inhábiles para efectos fiscales el 20, 21 y 22 de septiembre de 2017 en la Ciudad de México, así como en los estados de México, Morelos y Puebla, con motivo del sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017
  •  Se elimina la opción para realizar aclaraciones ante la autoridad cuando dicha autoridad hubiera determinado un crédito fiscal conforme a ciertos supuestos, por lo cual en estos casos el contribuyente tendrá inminentemente que aplicar los medios de defensa que considere pertinentes
  •  La autoridad podrá determinar el impuesto total que corresponda a depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad o se trate de contribuyentes no inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes. Esto será aplicable para las facultades de comprobación que inicien las autoridades fiscales a partir del 22 de septiembre de 2017

 

Ley del Impuesto sobre la Renta

  •  Se adiciona una regla que establece diversas especificaciones con respecto a los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura, que a su vez invierten en fideicomisos de empresas del Estado que producen electricidad
  •  Las donatarias y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) no incumplen su objeto o fin autorizado cuando otorgan donativos al fideicomiso "80755 Fuerza México", siempre que dicho fideicomiso cuente con autorización para recibir donativos deducibles y la operación esté amparada con un CFDI. Será aplicable para donativos que se hagan a partir del 7 de septiembre de 2017

 

Ley del Impuesto al Valor Agregado

  •  Se establece la facilidad de corregir la situación fiscal de aquellos contribuyentes adquirientes de bienes tangibles o arrendatarios otorgados por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, que no hubieran efectuado las retenciones del impuesto al valor agregado (IVA) correspondientes, siempre que enteren el equivalente del impuesto que debieron haber retenido con los accesorios respectivos. El impuesto y los accesorios podrán ser compensados contra saldos a favor que tenga el contribuyente

 

Para optar por esta facilidad, los contribuyentes deberán apegarse a lo dispuesto en la ficha de trámite 10/IVA “Solicitud de acreditamiento de IVA no retenido”. La facilidad mencionada entró en vigor el 15 de septiembre de 2017

 

  •  Se prevé la facilidad de no pagar IVA por la enajenación de derechos fideicomisarios que se realicen entre fideicomisos de inversión en energía e infraestructura que cumplan con ciertos requisitos establecidos en otras reglas y las empresas del Estado que producen electricidad. Dicha facilidad será aplicable a partir del 18 de agosto de 2017

 

“Acuerdo por el que se establecen estímulos fiscales a la gasolina y el diésel en los sectores pesquero y agropecuario” publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 2015”

 

  • Además de la Conapesca, la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación (Sagarpa) podrá permitir a las personas ser distribuidores autorizados para enajenar gasolina o diésel. Asimismo, se adiciona que la enajenación de los combustibles se puede hacer a los integrantes del sector agropecuario inscritos en el Padrón de Beneficiarios de Diésel Agropecuario. Lo anterior es aplicable a partir del 1 de agosto de 2017
  •  Se establece que además de Conapesca, Sagarpa deberá proporcionar: i) reportes semanales correspondientes al monto del estímulo fiscal, y ii) el monto mensual del estímulo fiscal considerado al Servicio de Administración Tributaria (SAT) por medio del buzón tributario

 

Hasta que el SAT incorpore el envío de la información en el buzón tributario para que los contribuyentes puedan aplicar el estímulo del diésel, esta deberá proporcionarse mediante escrito libre dirigido a AGH, a través de un caso de aclaración en el portal del SAT

 

  •  Además de Conapesca, Sagarpa debió proporcionar al SAT por medio del buzón tributario el Padrón de Beneficios de Diésel Agropecuario, a más tardar el 31 de agosto de 2017

 

“Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativas a depósitos o inversiones que se reciban en México” publicado el 18 de enero de 2017 en el DOF (el Decreto de retorno de inversiones)

 

  • Se señala que los contribuyentes personas morales residentes en México que enajenen, por medio de figuras jurídicas del extranjero, a otras personas morales residentes en México, acciones emitidas por residentes en el extranjero, podrán considerar que los recursos se retornan en los términos del Decreto de retorno de inversiones, siempre que cumplan con ciertos requisitos, entre los que destacan los siguientes:
  1.  Que las acciones enajenadas se encuentren listadas en el apartado de valores autorizados para cotizar en el Sistema Internacional de Cotizaciones de la Bolsa Mexicana de Valores
  2.  La contraprestación que derive de la enajenación consista en el canje de acciones emitidas por sociedades residentes en México
  3.  Las acciones que reciba el enajenante por las acciones que enajena permanezcan en propiedad directa o indirecta del adquirente y dentro del mismo grupo por un periodo no menor de dos años
  4.  Las sociedades residentes en México que por medio de entidades o figuras jurídicas del extranjero enajenen las acciones emitidas por residentes en el extranjero hayan presentado en tiempo y forma la declaración informativa de inversiones en regímenes fiscales preferentes

 

“Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017” publicado el 11 de septiembre del presente año en el DOF (el Decreto de beneficios a zonas afectadas por el sismo del 7 de septiembre de 2017)

 

  • Se indica que las referencias relativas a “declaratorias de emergencia extraordinaria” en el Decreto de beneficios a zonas afectadas por el sismo del 7 de septiembre de 2017 también comprenden las declaratorias de desastre natural por la ocurrencia del sismo del 7 de septiembre de 2017
  • Se establecen los siguientes beneficios a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal, sucursal o cualquier otro establecimiento en alguno de los municipios de los estados de Chiapas y Oaxaca, que se enlistan en las declaratorias emitidas por la Secretaría de Gobernación:
  1. Expedir comprobantes fiscales por lo actos o actividades realizados, ingresos percibidos o retenciones de contribuciones efectuadas, o bien, ingresen la información de ingresos, egresos, inversiones y deducciones realizados del 7 de septiembre y el 15 de octubre de 2017, a más tardar el 31 de octubre de 2017
  2.  Expedir los comprobantes fiscales que amparen las remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados, dentro del periodo comprendido entre la fecha de realización de la erogación y a más tardar el 31 de diciembre de 2017
  • Se establece que los contribuyentes que efectúen pagos por ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, excepto los asimilados a salarios, que opten por enterar las retenciones de ISR correspondientes a los meses de agosto a diciembre de 2017 en tres parcialidades, las cubrirán en términos de la ficha de trámite 1/DEC-7, contenida en el Anexo 1-A
  • Se adiciona una regla que establece que los contribuyentes que opten por enterar el pago definitivo del IVA y el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) de los meses de agosto a diciembre de 2017 en tres parcialidades, las enterarán en términos de la ficha de trámite 2/DEC-7, contenida en el Anexo 1-A
  • Se indica que los contribuyentes con domicilio fiscal en las zonas afectadas por el sismo ocurrido el pasado 7 de septiembre de 2017, que cuenten con la respectiva autorización, podrán diferir el pago de las contribuciones que correspondan al mes de septiembre y subsecuentes que le hayan sido autorizados, reanudando dichos pagos a partir del mes de diciembre de 2017
  • Se indica que el SAT resolverá los trámites de solicitud de devolución del IVA en un plazo máximo de 10 días hábiles según corresponda, para aquellos contribuyentes del sector agropecuario, empresas con certificación de IVA a IEPS, productores y distribuidores de productos destinados a la alimentación y medicinas de patente, así como aquellos que realicen proyectos de inversión de activo fijo, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en la regla
  •  Se establece que el SAT resolverá en un plazo de 10 días hábiles las solicitudes de devolución que tramiten los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en alguno de los municipios de Chiapas o de Oaxaca que se listan en las declaratorias correspondientes emitidas por la Secretaría de Gobernación, siempre que se cumpla con lo siguiente:
  1.  Corresponde a periodos de septiembre de 2017 a marzo de 2018 que se declaren y soliciten a más tardar el 30 de abril de 2018
  2.  Que el IVA acreditable derive en más de un 50% en gastos destinados al reacondicionamiento de bienes inmuebles o adquisición de activo fijo dañados o perdidos por el sismo del 7 de septiembre de 2017

 

Lo dispuesto en esta sección es aplicable a partir del 15 de septiembre de 2017.

 

Criterios no vinculativos

  •  Se considerará que realizan una práctica fiscal indebida las personas físicas y morales residentes en México y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México que hubieran aplicado el Decreto, pero que inviertan los recursos retornados en acciones de personas morales residentes en México, que no destinen dichos recursos a la realización de inversiones en el país, sino que se inviertan en el extranjero por la persona moral que los recibió y que La persona que optó por pagar el ISR del Decreto en comento y efectuó la inversión en las acciones de las personas morales residentes en México, ejerza control sobre las decisiones de las citadas personas morales y que pueda decidir de manera directa o por interpósita persona, el momento de realizar reparto de utilidades o de distribución de los ingresos, utilidades o dividendos, así como el destino de los mismos
  •  Los recursos que se hubieran invertido en el extranjero por la persona moral que los recibió como consecuencia de la aplicación del Decreto, sean retornados al país con posterioridad al 19 de octubre de 2017

 

Es decir, de haber aplicado lo anterior, si los recursos se retornan a México antes del 19 de octubre de 2017 y se invierten en México en los términos del Decreto no será aplicable el criterio anterior.

 

Anexo 1A

Se adicionan las siguientes fichas de trámite:

 

  •  10/IVA Solicitud de acreditamiento de IVA no retenido
  • 1/DEC-6 Informe del Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios y el Padrón de Beneficiarios de Diésel Agropecuario
  •  1/DEC-7 Solicitud de pago en parcialidades de las retenciones del ISR, conforme al Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017
  •  2/DEC-7 Solicitud de pago en parcialidades del IVA y IEPS, conforme al Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017
  •  3/DEC-7 Solicitud de devolución del IVA, conforme al Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017

 

Se derogan las siguientes fichas de trámite:

  •  254/CFF Solicitud de aclaración de créditos fiscales firmes ante las autoridades fiscales

 

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