Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2017 | KPMG | MX

Flash Fiscal: Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2017

Flash Fiscal - El 15 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2017, que contempla reglas para la aplicación del llamado Decreto de Repatriación de Capitales, así como las relativas a las declaraciones anuales informativas de partes relacionadas. De las reglas de aplicación general estimamos como más relevantes las siguientes.

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Se establece que los contribuyentes podrán referirse al Distrito Federal en las promociones, comprobantes fiscales digitales por internet, declaraciones, avisos o informes que presenten ante las autoridades fiscales, sin considerarse infracción a las leyes fiscales. Aplicable a partir del 31 de enero de 2017.

 

Personas físicas

Para efectos de la opción de acumulación de ingresos por intereses y ganancia cambiaria obtenida por medio de instituciones del sistema financiero del extranjero, el factor aplicable para el ejercicio de 2016 es de 0.1647. Aplicable a partir del 31 de enero de 2017.

 

Devolución del IVA en periodo preoperativo

Aquellos contribuyentes que realicen gastos e inversiones en periodos preoperativos y opten por solicitar la devolución del IVA, deberán realizar dicha solicitud en el mes siguiente a aquel en que se realicen los gastos e inversiones. La primera solicitud podrá presentarse después del periodo indicado, siempre que el contribuyente no haya realizado actividades por las que esté obligado al pago del IVA o que estén gravadas a la tasa de 0%. Aplicable a partir del 4 de mayo de 2017.

Sociedades por acciones simplificadas relevadas de presentar aviso de cambio de régimen.

Se considerará automáticamente que las sociedades simplificadas que se inscriben en el Registro Federal de Contribuyentes ejercen la opción de tributar con base en flujo de efectivo, sin necesidad de presentar el aviso respectivo. Se podrá hacer cambio de régimen dentro del mes siguiente a la inscripción.

 

Expedición de CFDI por entidades del sector público

Se otorga la facilidad a la federación, entidades federativas, municipios y organismos descentralizados, de expedir, entregar o poner a disposición los comprobantes fiscales por concepto de contribuciones, productos, aprovechamientos y estímulos que cobren u otorguen en 2017 y años anteriores, hasta el 1 de noviembre de 2017.

 

Personas morales que tributan con base en flujo de efectivo

Se amplió el plazo hasta el 10 de marzo de 2017 para que las personas morales que reunieran los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) presentaran el aviso de que tributarían conforme a flujo de efectivo. El plazo señalado dentro de dicha regla es anterior en relación con la fecha en que entró en vigor la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF.

Estos contribuyentes deberán presentar sus pagos provisionales y definitivos del ISR e IVA utilizando el aplicativo de “Mi contabilidad”, contenido en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Los reportes que se generen conforme a esta aplicación se considerarán para efectos fiscales como la contabilidad simplificada.

 

Consultas de precios transferencia

Para efectos de las consultas en tema de precios de transferencia, se establece que para realizar el análisis funcional deberá solicitarse al contribuyente su aprobación y que el mismo deberá realizarse en un plazo máximo de 10 días hábiles.

 

Enajenación de acciones de desarrollos de infraestructura

Se establece la opción de diferir en un máximo de 20 anualidades iguales, la ganancia por enajenación de acciones emitidas por una sociedad escindida, que en la escisión haya recibido activos de inversiones en infraestructura sujetas a concesión en más de 50% y que en el momento de la enajenación el valor contable de sus acciones provenga en más de 50% de las inversiones mencionadas.

En los porcentajes podrá no incluirse el efectivo, los instrumentos financieros y las cuentas por cobrar. Para poder aplicar esta opción deben cumplirse varios requisitos.

 

Subcontratación de personal

En relación con las nuevas obligaciones que los contratantes y contratistas deben cumplir de conformidad para 2017, se otorga el beneficio de recabar y entregar información relativa a operaciones de subcontratación, correspondientes a los meses de enero a junio de 2017 y subsecuentes a partir de julio del mismo año, mediante las reglas que se darán a conocer en el portal del SAT.

Los contratistas deberán emitir el CFDI de nómina utilizando el complemento de nómina versión 1.2. Para aquellos contribuyentes que presten el servicio de suministro de personal en forma diversa a la subcontratación laboral, podrán ejercer la opción siempre que cumplan con los registros ahí señalados.

Acumulación de la ganancia por la enajenación de bienes aportados a una sibra.

Los accionistas de las sibras que al 31 de diciembre de 2016 no hubieran actualizado los supuestos de haber enajenado las acciones de la sibra o esta no hubiera enajenado los bienes aportados, acumularán en la declaración del ejercicio de 2016 la totalidad de la ganancia por la enajenación de dichos bienes que no se hayan acumulado previamente.

Señalándose que la mencionada ganancia no se considerará para efectos del cálculo del coeficiente de utilidad.

 

Compensación del Impac efectivamente pagado en la consolidación

Las sociedades que fueron controladoras para efectos del régimen de consolidación fiscal y disminuyeron las pérdidas derivadas de la enajenación de acciones de sus controladas y optaron por diferir el ISR a cargo, podrán compensar contra dicho ISR el impuesto al activo (Impac) que a la fecha de la obligación del pago no hubiese sido recuperado por las sociedades que conformaban el grupo y que efectivamente se pagó. Para estos efectos deben cumplir con algunos requisitos previstos. Aplicable a partir del 12 de abril de 2017.

 

Cuota del IAEEH por fracción de mes

Se incorpora la mecánica para determinar la cuota mensual del impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos (IAEEH), que se calculará dividiendo el importe de la cuota entre 30; el cociente así obtenido se multiplicará por el número de días en la fase de exploración o extracción, según corresponda, y el resultado será la cuota a aplicar por dicha fracción de mes.

 

Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes que tengan la calidad de contratistas en términos de la Ley de Hidrocarburos

La solicitud de devolución deberá hacerse en el mes siguiente a aquel en que se realicen los gastos e inversiones. La primera solicitud podrá presentarse después del periodo indicado, siempre que el contribuyente no haya realizados actividades por las que esté obligado al pago del IVA o estén gravadas al 0%. Se entenderá que el periodo preoperativo se inició en el mes en que debió haberse presentado la primera solicitud de devolución.
 

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