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Flash Fiscal: Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

Flash Fiscal: Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

El pasado 23 de diciembre, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, cuya vigencia será para todo ese año, excepto para ciertas reglas que serán aplicables conforme a las fechas que se citan en disposiciones transitorias.

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El pasado 23 de diciembre, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, cuya vigencia será para todo ese año, excepto para ciertas reglas que serán aplicables conforme a las fechas que se citan en disposiciones transitorias.

 

En términos generales, se mantienen las reglas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2016, por lo que señalaremos solo los asuntos novedosos de esta Miscelánea 2017.

 

Vale la pena recordar que, en días recientes, el SAT emitió un comunicado en el que reitera que el Acuerdo de Certidumbre Tributaria convocado por el Presidente Peña Nieto sigue vigente; asimismo, dicha institución reiteró en el comunicado que no habrá nuevos o alzas de impuestos el próximo año.

 

Algunas de las reglas adicionadas son consecuencia de las Reformas Fiscales para 2017, por lo que lo invitamos a que revise el resumen ejecutivo que publicamos en nuestro Flash Fiscal 20.

 

 

Precios de transferencia

 

Dentro del apartado de las obligaciones de las personas morales, se agrega una nueva sección denominada “De los ajustes de precios de transferencia” respecto de operaciones celebradas entre partes relacionadas. Como ya lo describimos en nuestro Flash Fiscal 24, las citadas reglas contienen una definición de ajuste de precios de transferencia y además señalan la mecánica y requisitos para acumular o deducir dichos ajustes, así como los efectos de resoluciones administrativas.

 

 

Desconsolidación fiscal

 

Derivado de diversas dudas respecto de las reglas aplicadas por los grupos que dejaron de consolidar para efectos fiscales, el pasado ejercicio fiscal de 2014, se adiciona mediante diversas reglas transitorias lo siguiente:

 

a) Obligaciones respecto de colaboración en el Programa de Verificación en Tiempo Real que ha sido implementado por el Servicio de Administración Tributaria.

 

b) Plazo máximo del 16 de diciembre de 2016 para haber presentado los avisos y las declaraciones de pago a que hacen referencias las Disposiciones Transitorias de 2016, para acceder a diversos beneficios en materia de diferimiento en el pago del impuesto diferido por pérdida en venta de acciones y por tomar un crédito del 50% del impuesto que correspondía a pérdidas operativas a las que se renunciara.

 

Asimismo, se aclara la posibilidad de utilizar diversas reglas vigentes durante 2013 que permiten evitar dobles efectos en la determinación del impuesto por desconsolidación, dependiendo de la opción elegida para calcular dicha desconsolidación fiscal.

 

 

Inversiones en renta variable que no cotizan en el SIC

 

Dada la posibilidad de aplicar una tasa preferencial del 10% solo sobre la ganancia en enajenación de acciones en Bolsas de Valores o inscritas en el Sistema Internacional de Cotizaciones se establece una obligación para los fondos de inversión de renta variable, para determinar la ganancia cuando los títulos no están cotizados en el citado Sistema Internacional de Cotizaciones.

 

 

Monederos electrónicos

 

Se establecen diversos procedimientos para llevar a cabo la revocación y garantías, por parte del SAT, respecto de los autorizados para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles marítimos, aéreos, terrestres y de vales de despensa.

 

 

Instituciones de seguros

 

Se adiciona una regla para que las instituciones de seguros y de fianzas puedan deducir las aportaciones efectuadas para la constitución de fondos especiales en términos de las leyes en la materia.

 

 

Tasa de retención sobre intereses

 

En congruencia con lo establecido en la Ley de Ingresos para 2017, se incrementa la tasa diaria de retención que tienen que efectuar las instituciones que componen el sistema financiero; dicha tasa será del 0.00161% sobre el promedio diario de la inversión que dé lugar al pago de intereses.

 

 

Personas morales que tributan a flujo

 

Se establece la obligación de presentar un aviso a más tardar el 31 de enero de 2017 para las personas morales que tomen la opción de acumular sus ingresos conforme los vayan cobrando. Como se establece en la Ley del Impuesto sobre la Renta, para tomar esta opción sus ingresos deberán ser de un máximo de $5 millones en el año.

 

 

Periodo preoperativo

 

Como consecuencia de las nuevas reglas aplicables a partir del 1 de enero de 2017, en materia del impuesto al valor agregado acreditable en el periodo preoperativo del contribuyente, se establece que los contribuyentes tendrán que informar al SAT en el mes en que inicien sus actividades, con objeto de identificar el mes en el que dichos contribuyentes tendrán que efectuar el ajuste correspondiente a este impuesto.

 

 

Estímulos fiscales en sectores primarios

 

Respecto al Acuerdo por el que se establecen los estímulos fiscales por la adquisición de gasolina y el diésel en los sectores pesquero y agropecuario, se establecen los requisitos para que los contribuyentes del IEPS puedan aplicar dicho estímulo, tales como:

 

a) Participar en el Programa de Energía para el Campo en términos de la Ley de Energía para el Campo y su Reglamento.

 

b) Enajenen gasolina o diésel a personas que cuenten con permisos expedidos por la Comisión Reguladora de Energía, para el expendio al público de petrolíferos en estaciones de servicio, y que en su carácter de distribuidores autorizados por la Comisión Nacional de Acuacultura y Pesca (CONAPESCA) enajenen los citados combustibles a los integrantes del sector pesquero inscritos en el Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios que lleva CONAPESCA.

 

Se establece que los contribuyentes que cumplan con lo anterior determinarán mensualmente el monto de dicho estímulo conforme a cierta mecánica.

 

Los contribuyentes para aplicar el estímulo fiscal deberán proporcionar al SAT en hoja de cálculo formato .xls, a través del buzón tributario, los reportes semanales correspondientes al mes de calendario a más tardar el día 17 del mes siguiente en que lo compensaron.

 

La CONAPESCA deberá proporcionar al SAT en hoja de cálculo formato .xls, a través de buzón tributario, el Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios y la cuota energética autorizada a cada uno de ellos, la red de estaciones para suministrar el combustible, así como informar al SAT la actualización de los mismos dentro de los 15 días siguientes a que realicen cualquier modificación.

 

 

Donatarias autorizadas

 

En virtud de los diversos controles establecidos en la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2017 se incorporan diversas reglas que deben seguir las donatarias respecto de la pérdida o renovación de la autorización para recibir donativos deducibles.

 

De igual manera, se establece el concepto de cuotas de recuperación y reglas para donatarias que apoyan a proyectos de productores agrícolas y de artesanos que se ubiquen en las zonas de mayor rezago en el país.

 

 

Servicios prestados por agentes navieros

 

Sobre la expedición de CFDI por los servicios prestados por agentes navieros en materia de IVA, se establece que a partir del 1 de diciembre de 2016 podrán desglosar los montos y aplicación del IVA respectivo, siempre y cuando se cumpla con la regulación relacionada con la prestación de tales servicios.

 

Asimismo, se señala que los contribuyentes que hubieren interpuesto recurso de revocación que se encuentre pendiente de resolver podrán solicitar la aplicación del contenido de las reglas sobre CFDI, en cuyo caso, deberán acreditar ante la autoridad competente que cumplen en su totalidad con todo lo previsto en la regla de referencia.

 

 

Contabilidad electrónica

 

A raíz de las recientes resoluciones de nuestros tribunales, se establece en disposiciones transitorias, que aquellos contribuyentes obligados a ingresar su contabilidad electrónica al portal del SAT y que aún no lo hayan realizado, respecto de los periodos comprendidos del 1º de enero del 2015 al 31 de octubre de 2016, podrán enviarla a más tardar el 30 de abril de 2017. Sugerimos revisar cada caso en particular, dependiendo si se interpusieron medios de defensa sobre esta obligación.

 

 

Cancelación de CFDI

 

Hasta el 1 de julio de 2017 entrarán en vigor las regulaciones en materia de cancelación de CFDI, las cuales estarán sujetas a la aceptación anticipada del receptor.

 

 

Autenticación de e.firma

 

A partir del 1 de julio de 2017, los contribuyentes podrán solicitar al SAT el servicio de verificación u autenticación del certificado de e.firma, para que puedan usarlo como medio de autenticación o firmado de documentos digitales.
 

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