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Flash Fiscal: SCJN resuelve amparos de Reforma Fiscal 2014

Flash Fiscal: SCJN resuelve amparos Reforma Fiscal 2014

La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resolvió algunos amparos indirectos promovidos por los contribuyentes en contra de diversas disposiciones relativas a la Reforma Fiscal de 2014.

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Mediante sesión celebrada el 5 de octubre de 2016, la SCJN resolvió temas relativos principalmente a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS), y al Código Fiscal de la Federación (CFF). A continuación comentamos los puntos más relevantes.

 

Alimentos calóricos (LIEPS)

 

La Segunda Sala resolvió dos amparos en materia del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) que grava, entre otras cosas, la enajenación e importación de alimentos no básicos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.

 

Al respecto, los integrantes de la Segunda Sala determinaron que la forma en que se regula el impuesto referido no viola los principios de legalidad, seguridad jurídica, irretroactividad y equidad tributaria, pues el objeto del impuesto se encuentra definido claramente en la ley, y obedece a un fin constitucionalmente válido, puesto que, más allá de la recaudación, tiene por objeto prevenir la obesidad entre mujeres, hombres, niños y adolescentes, teniendo como sustento los derechos a la alimentación y a la protección de la salud previstos en la Constitución, por lo que se declaró su constitucionalidad.

 

No obstante, se concedió el amparo con respecto a la limitante para realizar el acreditamiento previsto en el artículo 4, fracción II, de la LIEPS, al considerar que sí transgrede el principio de proporcionalidad tributaria, ya que sin justificación alguna impide acreditar el impuesto trasladado. En este sentido, el efecto del amparo consiste en que se permita el acreditamiento del tributo por la adquisición e importación de los bienes a que se refiere la ley, aunque hayan variado su estado, forma o composición, siendo importante mencionar que dicha limitante quedó eliminada de la ley en 2015.

 

Contabilidad electrónica

 

En relación con la obligación de los contribuyentes de efectuar el envío de su contabilidad de forma electrónica por medio del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), la Segunda Sala resolvió cuatro asuntos adicionales al que dictaminó el pasado 6 de julio de 2016, en los que reiteró que dicha medida respeta principios constitucionales.

 

Al haberse resuelto cinco asuntos en un mismo sentido en forma ininterrumpida y ninguno en contrario, se han integrado diversas jurisprudencias que son de aplicación obligatoria para todos los juzgados y tribunales del país.

 

Deducciones personales (personas físicas)

 

Se resolvió negar el amparo al considerar constitucional la limitante contenida en el último párrafo, de los artículos 151 y 152 de la LISR, con respecto a las deducciones personales de las personas físicas en materia de ISR, relativas a la cantidad que resulte menor entre cuatro salarios mínimos generales elevados al año y el 10% del total de los ingresos del contribuyente.

 

ISR personas físicas tarifa al 35%

 

La Segunda Sala resolvió tres amparos sobre el tema, y declara como constitucional la tarifa máxima del 35% de ISR, toda vez que considera que resulta proporcional y equitativa; además, considera que es progresiva.

 

Régimen de incorporación fiscal

 

Se resolvió como constitucional el establecimiento del régimen de incorporación, al considerar que no se viola ningún derecho fundamental consagrado en la Constitución.

 

Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras

 

La Segunda Sala resolvió negar el amparo en contra de este régimen (que sustituyó al de simplificación fiscal contemplado en la LISR), al considerar que la norma crea un esquema de neutralidad y que al homologar la tasa aplicable con la del régimen general no se violan los principios constitucionales de equidad, igualdad y proporcionalidad tributaria; del mismo modo, reconoció la facultad del Legislativo para otorgar tratamientos fiscales especiales o eliminar este tipo de regímenes fiscales.
 

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