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Flash Fiscal: Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016

Flash Fiscal: Modificaciones Miscelánea Fiscal 2016

El 14 de julio de 2016 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 (RMF), con la que se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas. A continuación comentamos las de mayor uso entre los contribuyentes.

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Acuerdo amplio de intercambio de información

 

Se elimina la referencia con respecto a los “Sujetos no obligados a presentar declaración informativa de ingresos sujetos a Regímenes Fiscales Preferentes”. Lo anterior, debido a la derogación de la regla que lo permitía, misma que exentaba de presentar a los contribuyentes la declaración informativa antes señalada, cuando: 1) percibieran ingresos provenientes de territorios de regímenes fiscales preferentes, y 2) realizaran operaciones a través de entidades o figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales constituidas en países con los que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información fiscal.

 

Días inhábiles

 

Se incorporan los días comprendidos del 19 al 30 de diciembre de 2016.

 

Opción para presentar consultas colectivas

 

Se permite a diversas organizaciones que agrupan a ciertos grupos (sindicatos de obreros, cámaras de comercio, colegios de profesionales, entre otros), realizar consultas sobre cuestiones fiscales concretas que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados.

 

También se señala que no podrán ser objeto de la facilidad prevista en la misma las consultas que versen sobre los siguientes sujetos o materias:

 

  • Determinación de deducciones autorizadas e ingresos acumulables en operaciones celebradas con partes relacionadas
  • Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero
  • Deducción de intereses con respecto a la limitante de Capitalización Delgada
  • Regímenes Fiscales Preferentes
  • Intercambio de información fiscal con autoridades competentes extranjeras que se realiza al amparo de los diversos acuerdos interinstitucionales en el ámbito internacional con cláusula fiscal
  • Interpretación y aplicación de acuerdos, convenios o tratados fiscales o de intercambio de información fiscal celebrados por México
  • Entre otros

 

Solicitud de nuevas resoluciones

 

Se establece que los contribuyentes podrán solicitar una nueva resolución administrativa dictada en materia de impuestos antes de que concluya el ejercicio fiscal por el cual que se otorgó, siempre que se presente tres meses antes de que concluya dicho ejercicio. Asimismo, se establece que esto surtirá efecto en el siguiente ejercicio fiscal.

 

Saldos a favor del ISR de personas físicas

 

Se señala que las personas físicas que perciban ingresos por salarios, y obtengan saldo a favor del impuesto sobre la renta (ISR) derivado únicamente de la aplicación de las deducciones personales previstas en la Ley del ISR (LISR), podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales, por medio de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior, la devolución automática de dicho saldo a favor o su compensación, aun sin tener la obligación de presentar la misma, conforme a las disposiciones fiscales aplicables, y con independencia de que tal situación se haya comunicado o no al retenedor.

 

Expedición de CFDI por pagos realizados

 

Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá una factura electrónica (CFDI) por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice, y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen, en el que deberá señalarse “cero pesos” en el monto total de la operación y, como método de pago, la expresión “pago”, debiendo incorporar al mismo el “Complemento para pagos”.

 

Lo anterior también es aplicable en operaciones de crédito, en las que esta se realice en una fecha posterior a la operación, aunque la contraprestación se pague en una sola exhibición.

 

Presentación de la DIEMSE

 

Los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila y hayan aplicado el estímulo fiscal contenido en la fracción II del artículo 1.º del “Decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación”, publicada en el DOF el 26 de diciembre de 2013, podrán presentar la información requerida en dicho ordenamiento a más tardar en septiembre de 2016, por medio de la Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE), sin que se entienda que fue presentada en forma extemporánea, observando lo dispuesto en la ficha de trámite 82/ISR contenida en el Anexo 1-A.

 

Consultas en materia de precios de transferencia

 

Se señala que cuando los contribuyentes formulen consultas sobre la metodología para precios en operaciones con partes relacionadas y las autoridades fiscales adviertan que la información, datos o documentación proporcionada por los contribuyentes, son insuficientes, presentan irregularidades o inconsistencias para estar en condiciones de resolver las consultas, podrán realizar un análisis funcional de la información, datos y documentación presentados.

 

El análisis funcional se llevará a cabo en el domicilio fiscal del interesado, establecimientos, sucursales, entre otros, para obtener información, datos y documentación adicional a la proporcionada por este, así como para corroborar, evaluar y calificar la veracidad y congruencia de la información presentada por el contribuyente.

 

Dicha regla continúa señalando que los interesados permitirán el acceso a los lugares mencionados al personal competente del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para resolver las consultas.

 

Por último, también se establece que cuando las autoridades fiscales lleven a cabo el análisis funcional antes citado, en ningún momento se considerará el inicio del ejercicio de facultades de comprobación.

 

Acumulación de ganancia cambiaria por retorno de inversiones al país

 

Con respecto a la opción de acumular los ingresos obtenidos por ganancia cambiaria hasta que efectivamente se perciba al momento en que se retornen las inversiones al país, los contribuyentes que ejerzan esta opción deberán llenar la forma oficial 100 “Declaración del ISR por ingresos de inversiones en el extranjero retornadas al país”.

 

No disminución de las inversiones retornadas al país

 

Se aclara que el monto de las inversiones que no deberá disminuirse en un periodo de tres años será el que corresponda al total de lo retornado al país para su inversión.

 

Corrección de pérdidas por enajenación de acciones de controladas

 

Para efectos de optar por corregir la determinación de las pérdidas por enajenación de acciones de sociedades controladas, las sociedades controladoras que, como consecuencia de ello, en algún ejercicio determinen ISR consolidado a cargo, exceptuando lo referente al cálculo de actualizaciones y recargos, presentarán un aviso ante las autoridades fiscales, y el pago deberá realizarse con la actualización y recargos correspondientes.

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