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Propuestas de reforma derivadas del plan de acción de la OCDE referente a BEPS

Propuestas de reforma referente a BEPS

Como parte del paquete de reformas presentado el pasado 8 de septiembre, el Poder Ejecutivo propuso al Congreso de la Unión diversas medidas fiscales con el objetivo de alinear algunas disposiciones fiscales a la tendencia internacional de evitar la erosión de la base gravable y el desplazamiento de utilidades.

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Las sugerencias de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) a su plan de acción 13, derivado del reporte sobre la erosión de la base fiscal y traspaso de utilidad (BEPS, por sus siglas en inglés), sugiere que exista un reporte, país por país, respecto de grupos multinacionales, mismo que deberá contener entre, otros elementos, la siguiente información:

 

  • Utilidad o pérdida antes de impuestos
  • Impuesto Sobre la Renta efectivamente pagado
  • Impuesto Sobre la Renta causado en el ejercicio
  • Jurisdicción de constitución de la entidad, para el caso en que fuera distinta a la de su residencia fiscal  

 

Se puede observar que las acciones propuestas por el Poder Ejecutivo van de la mano con lineamientos propuestos por la OCDE, ya que la declaración informativa país por país contiene información similar a la propuesta en dicho plan:

 

  • Respecto a lo anterior, se propone adicionar un artículo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), el cual se aplicaría a los siguientes contribuyentes:  
  • Personas morales que en el último ejercicio fiscal hayan tenido ingresos superiores a 644,599,005.00 pesos
  • Sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades
  • Entidades paraestatales de la administración pública
  • Personas morales residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país  

 

A más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate, los citados contribuyentes tendrían que proporcionar a las autoridades fiscales, empezando con el ejercicio fiscal 2016 (declaración a ser presentada en diciembre de 2017), las siguientes declaraciones anuales informativas:

 

  • Declaración informativa maestra de partes relacionas del grupo empresarial multinacional
  • Declaración informativa local de partes relacionadas
  • Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional (esa declaración deberá ser presentada por los contribuyentes que se consideran compañías tenedoras de grupos internacionales)  

 

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) establecerá en reglas de carácter general cómo deberán ser presentadas las declaraciones antes mencionadas.

 

Asimismo, se modifica el Código Fiscal de la Federación (CFF) para establecer la obligación de las instituciones financieras de reportar la información de conformidad con el Estándar para el Intercambio de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal. Con esta propuesta, se prevén, entre otros temas, los términos y modalidades que deben ser adoptados por las instituciones financieras, personas morales o figuras jurídicas, residentes en México o en el extranjero con sucursal en México, a fin de adecuarse al nuevo estándar, e incluso las infracciones en caso de incumplimiento.  

 

La anterior disposición se deriva de que México, así como otros países, ha buscado emprender acciones conjuntas para combatir la evasión y la elusión fiscales. Es importante destacar que México ha tenido una participación activa en este proceso y que se encuentra entre las más de 90 jurisdicciones que se han comprometido a implementar dicho estándar.

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