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Modificaciones fiscales para el Sector Financiero

Modificaciones fiscales para el Sector Financiero

El 8 de septiembre de 2015, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2016.

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En este se incluye la Ley de Ingresos de la Federación para dicho ejercicio y una iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones, entre otras, aquellas en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Código Fiscal de la Federación, que tienen implicaciones en las entidades del sistema financiero.

 

Tasa de retención sobre intereses  

 

Desde el ejercicio fiscal de 2003, el régimen aplicable a los ingresos por intereses pagados por instituciones del sistema financiero se basa en una tasa fija de retención provisional sobre el capital que da lugar al pago de los intereses; de este modo, los contribuyentes en la declaración anual del ISR acumulan los ingresos por intereses reales y acreditan la retención efectuada por la institución financiera. Durante los últimos cinco ejercicios la tasa de retención para intereses ha sido del 0.60%, publicada en la Ley de Ingresos de la Federación en cada ejercicio.

 

En la exposición de motivos del paquete económico que se presenta, se establece que la tasa aplicada no está vinculada al comportamiento de las tasas de interés pagadas por las instituciones financieras; por lo anterior, se propone una reforma en la metodología para calcular la tasa de retención, la cual se basaría en el promedio de las tasas y precios de referencia del mercado de valores públicos y privados, publicados por el Banco de México, correspondientes a los meses de junio y julio de 2015.

 

Conforme a esta nueva metodología, la tasa de retención que se aplicaría durante el ejercicio de 2016 sería del 0.53%. Consideramos positivo que se proponga esta modificación; sin embargo, la tasa de retención que se plantea se vislumbra aún alta considerando las tasas de interés de mercado.

 

Tasa de 4.9% en pago a bancos extranjeros 

 

Se propone, mediante una disposición transitoria, la tasa de retención del 4.9% sobre los intereses que sean pagados a bancos extranjeros, siempre que estos sean los beneficiarios efectivos de los intereses y sean residentes en un país con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributación con México. Cabe señalar que esta facilidad anteriormente se encontraba en la Ley de Ingresos de la Federación.

 

Sociedades Financieras de Objeto Múltiple

 

Se propone la sustitución de las referencias que hace la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) a las “Sociedades Financieras de Objeto Limitado” por “Sociedades Financieras de Objeto Múltiple Reguladas”. A través de esta disposición, se pretende adecuar las disposiciones de la ley antes referida, con los cambios realizados a la Ley de Instituciones de Crédito durante 2013 mediante los cuales se eliminaron las Sociedades Financieras de Objeto Limitado.  

 

Cabe destacar que esta adecuación deja de lado a las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple No Regulas en los casos en los que se pretende deducir los intereses que se paguen a una tasa menor a la tasa del mercado, limitando esta facilidad en los pagos a las sociedades reguladas únicamente. Plan de pensiones, planes personales de retiro y cuentas de ahorro para el retiro.

 

Actualmente, las deducciones personales de las personas físicas se encuentran sujetas a un límite global que corresponde al 10% de sus ingresos totales o el monto que corresponda a cuatro salarios mínimos generales elevados al año del área geográfica del contribuyente, lo que resulte menor (10% del ingreso o 4VSM).

 

Al respecto, el ejecutivo federal propone que no se aplique el citado límite global de deducciones a las personas físicas (10% del ingreso o 4VSM) para dejar solamente los límites particulares que tienen cada una de esas deducciones.  

 

Se agrega mediante disposiciones transitorias de la LISR, que los ingresos que se perciban de dichas cuentas, y que correspondan a depósitos realizados por los años 2014 y 2015 serán acumulables hasta el monto en que fueron deducibles.  

 

Sería ideal que los beneficios fiscales a productos que fomenten el ahorro a largo plazo se pudieran incrementar y aclarar las reglas vigentes de varios de ellos, como por ejemplo, las de planes personales para el retiro, donde se debería confirmar la aplicación del procedimiento y tratamiento fiscal que se concedió en oficios particulares emitidos por las autoridades fiscales.  

 

Programa de repatriación de recursos mantenidos en el extranjero

 

Se propone incluir una disposición transitoria en la LISR que permita la repatriación y regularización de los recursos mantenidos en el extranjero no reportados. Esta disposición establece un procedimiento que permite que durante el periodo de enero a junio de 2016, las personas físicas, personas morales y residentes en el extranjero con fuente de riqueza en México, transfieran a instituciones de crédito o casas de bolsa del país los recursos no reportados, siempre que se realice el pago del impuesto correspondiente y que además se inviertan conforme lo señale el Servicio de Administración Tributaria (SAT), a través de reglas generales en un periodo de al menos tres años.  

 

A través de esta disposición se consideran cumplidas las obligaciones formales que establecen las disposiciones fiscales como la declaración informativa sobre recursos provenientes de regímenes fiscales preferentes.  

 

En particular, este programa no contempla alguna reducción en tasa para el pago del impuesto y limita el libre movimiento de los recursos durante tres años; en contraparte, se condonan multas y recargos.

 

Es importante señalar que actualmente se está instrumentando el intercambio de información recíproco con Estados Unidos (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) y se está iniciando con la implementación del intercambio de información financiera con 54 naciones y jurisdicciones (Common Reporting Standard, CRS), por lo que la fiscalización global de contribuyentes será una realidad en el corto plazo y, en este sentido, resulta fundamental que cada contribuyente verifique si resulta conveniente o no, la aplicación de esta facilidad, en caso de su aprobación.  

 

Implementación del Common Reporting Standard (CRS)  

 

Se propone incorporar al Código Fiscal de la Federación una disposición con el objeto de implementar el Estándar de Reporte Común (CRS, por sus siglas en inglés), y así dar cumplimiento a los compromisos internacionales que México ha asumido en materia de intercambio de información.  

 

De esta forma, se plantea que a partir del 1 de enero de 2016 se inicie la identificación de cuentas financieras preexistentes y cuentas nuevas, y se lleve un registro especial para identificar las cuentas reportables. Asimismo, se deberán identificar cuentas de alto valor (más de un millón de dólares) y cuentas de bajo valor (menos de 250,000 dólares) tomando en consideración las reglas emitidas para estos efectos por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) que tendrán carácter normativo para la aplicación del CRS en México.  

 

Respecto a las fecha a cumplir, se estipula que las cuentas nuevas y de alto valor se deberán reportar por primera ocasión a más tardar el 30 de junio de 2017, y las cuentas de bajo valor y preexistentes, a más tardar el 30 de junio de 2018.  

 

Se puntualizan las multas que serán aplicables en caso de que no se presente la información solicitada, que se presente incompleta o con errores, y para quien no lleve el registro especial que se estipula en el presente artículo.  

 

De igual forma, se establece que serán aplicables las mismas multas citadas anteriormente para efectos del intercambio de información con Estados Unidos en términos de las reglas FATCA-IGA (Intergovernmental Agreement).

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