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Ley de Ingresos de la Federación para 2015

Ley de Ingresos de la Federación para 2015

El pasado 11 de noviembre, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Ley de Ingresos de la Federación que estará vigente para el ejercicio fiscal de 2015.

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Como ya era del conocimiento público, en esta ocasión el paquete económico para 2015 no contempla adecuaciones al sistema fiscal, pero se dan a conocer algunas medidas económicas que estimamos son de interés general.

 

Indicadores económicos

 

Se estima que el crecimiento económico para 2015 será del 3,70% con una inflación de 3%. El precio del petróleo se proyecta en 79 dólares por barril. En el caso de los Certificados de la Tesorería de la Federación (Cetes), se calcula una tasa promedio de 3.5% a 28 días.

 

Recargos

 

Se mantienen las tasas de recargos aplicables en los casos de prórroga, así como cuando se autorice el pago a plazos en términos del Código Fiscal de la Federación, como se muestra a continuación:

  

Recargos por

Tasa mensual

 

 

Prórroga

0.75%

Parcialidades hasta 12 meses

1.00%  

Parcialidades de 12 a 24 meses

1.25%

Parcialidades mayores a 24 meses y pago diferido

1.50%

 

 

Para tales efectos, se especifica que las tasas de recargos antes mencionadas, incluyen la actualización de las contribuciones.

 

Estímulos fiscales Se mantienen los estímulos fiscales que se han venido otorgando anualmente, entre los que destacan:

 

1. El estímulo fiscal, consistente en el acreditamiento contra el Impuesto sobre la Renta (ISR) y sus retenciones del impuesto especial sobre producción y servicios pagados por la adquisición de diesel para su consumo final, como son:

 

  • Por la adquisición de diesel de maquinaria en general que se utilice para actividades empresariales –excepto minería–, así como para vehículos marinos
  • Por la adquisición del diesel utilizado para la realización de actividades agropecuarias o silvícolas; opcionalmente se prevé un esquema de devolución limitado para estos contribuyentes
  • Por la adquisición de diesel para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga; este estímulo no es aplicable tratándose de contribuyentes que presten servicios preponderantemente a partes relacionadas

 

2. Se permite el acreditamiento de 50% de los pagos que se realicen en la red nacional de autopistas de cuota para contribuyentes que se dediquen solo al transporte terrestre público o privado de carga o pasaje.

 

3. Continúa la exención del pago del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) en la enajenación e importación de automóviles eléctricos o híbridos. Como novedad, en este año se incluye en la Ley de Ingresos como estímulo deducir de la utilidad teórica para los pagos provisionales la participación de los trabajadores pagada en el periodo.

 

Otra novedad es la incorporación del estímulo fiscal para los adquirentes de combustibles fósiles –cuando estos no se destinen a la combustión–, consistente en poder acreditar el Impuesto Especial sobre Producción y Servicio (IEPS) que corresponda, contra el ISR del ejercicio.

 

Impuesto sobre la Renta (ISR)

 

Retención ISR

 

Se establece que, durante 2015, la tasa de retención del ISR de intereses pagados a bancos que sean residentes en un país con el que México haya celebrado un tratado para evitar la doble tributación, será de 4.9%.

 

En 2015, las instituciones que componen el sistema financiero determinarán el impuesto a retener a personas físicas, considerando una tasa de 0.60% aplicable sobre el capital que dé lugar al pago de los intereses.

 

Como siempre, el personal de la Práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México se encuentra a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa, la aplicación de las disposiciones aquí expuestas.

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