外形標準課税(Size-based Business Tax)

外形標準課税(Size-based Business Tax)

外形標準課税とは、法人の外形的な基準に対して税を課す、法人事業税の課税方式をいう。

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1. 制度の趣旨

法人事業税は、法人が地方自治体から提供される行政サービスの対価と考えられることから、応益性の原則に基づき公平に課税されるべきものであると考えられている。外形標準課税とは、この行政サービスの対価という観点から、事業活動の規模をあらわす指標である、2.2)に示す付加価値割と資本割という2つの外形基準に対して課税を行う制度である。

2. 概要

1)対象法人

外形標準課税の対象法人は、事業年度終了の日における資本金の額が1億円超である法人であり、以下の法人は対象法人から除かれる。

  • 収入金額を事業税の課税標準とする法人(電気・ガス供給業、保険業又は貿易保険業を行う法人)
  • 公益社団・財団法人、人格のない社団等、投資法人、特定目的会社及び一般社団・一般財団法人等

2017年4月1日以後開始事業年度から適用

2)課税標準

資本割

以下のうち、いずれか大きい金額

  • 法人税法に規定する資本金等の額(無償増減資等を行った場合は一定の調整を行った後の金額)
  • 資本金+資本準備金

付加価値割

収益配分額(報酬給与額、純支払利子及び純支払賃借料の合計額)に単年度損益(繰越欠損金控除前の法人事業税の所得金額)を加算した金額

報酬給与額が収益配分額の70%を超える場合には、その超える額を付加価値割の課税標準から控除する特例(雇用安定控除)が設けられている。また、2015年4月以降に2回にわたり行われる税率引上げが企業の賃上げの取組を阻害しないよう、4年間の軽減措置として、2015年4月1日から2018年3月31日までの間に開始する事業年度に限り、「所得拡大促進税制」の「制度の概要2.2)」の要件を満たす場合には、一定の賃上げ分を課税標準から控除する措置が設けられている。

3)税率(2016年4月1日以後に開始する事業年度の標準税率)

資本割:0.5%
付加価値割:1.2%

都道府県は、上記の標準税率の1.2倍の範囲内でそれぞれ税率を定めることができる。

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