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Consultorio Tributario Noviembre 8

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Este espacio está diseñado para responder consultas de carácter tributario, como impuestos, deudas, procedimientos, reformas tributarias y demás temas de interés. En KPMG queremos proporcionar información de interés para mantener actualizados tanto a nuestros clientes como a nuestros usuarios internos de la firma con estos documentos.

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¿Cuáles son las implicaciones fiscales de la aprobación del Convenio para evitar la doble tributación entre Colombia y el Reino Unido?

El pasado 4 de octubre de 2018 el Congreso de Colombia aprobó el Convenio entre Colombia y el Reino Unido de Gran Bretaña para evitar la doble tributación en relación con el impuesto sobra la renta, el impuesto a las ganancias de capital y prevenir la evasión y la elusión tributaria. El Convenio fue suscrito en Londres el 2 de noviembre de 2016.

Esta ley debe remitirse a la Corte Constitucional de Colombia para su examen de exequibilidad, para que esta entidad evalué si la norma se ajusta a los presupuestos y condiciones de la Constitución Política. Si la Corte declara la ley constitucional, el Gobierno podrá llevar al  canje de notas con el Reino Unido de la Gran Bretaña, momento en el que entrará en vigor, y surtirá efectos dentro de los términos fijados en el Convenio. Una vez surtido el anterior procedimiento el articulado del Convenio prevalecerá sobre la legislación interna respecto de operaciones entre residentes fiscales de Colombia y Reino Unido para efectos de las situaciones  que abarca el Convenio.

El objetivo del tratado es determinar la potestad tributaria en el evento en el que una persona natural o jurídica sea residente fiscal de uno de los estados participantes, y obtenga rentas en el otro estado que participa en el convenio. En principio, estas rentas solo deberán generar impuesto en el Estado en el cual se obtienen (criterio de la fuente). 

En línea con el articulado del instrumento en algunos casos las rentas podrán ser gravadas tanto en el Estado en que se obtuvieron como en el Estado en el cual residen fiscalmente sus beneficiarios (criterio de la residencia), a manera de ejemplo mencionamos los siguientes casos:

  • Las obtenidas por medio de un establecimiento permanente.
  • Las rentas por intereses se gravan en el estado de residencia del beneficiario del pago de estos y también estarán gravados en el estado de residencia de la entidad que paga los intereses a la tarifa de 10%.
  • Las rentas por regalías se gravan en el estado de residencia del beneficiario y también podrán ser gravadas en el estado de residencia de la entidad que paga las regalías a un límite máximo de 10%. Es importante considerar que dentro de la definición de regalías no se incluyeron los servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría.

 

Cláusula de Responsabilidad

Las opiniones expresadas en este Consultorio Tributario se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares.

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Ninguna parte de esta publicación puede reproducirse sin la aprobación previa del Editor. Cualquier reproducción, divulgación o comercialización sin autorización del autor, será sancionada civil y penalmente como lo indica la Ley. La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin la debida asesoría profesional después de un estudio detallado de la situación en particular. Esta publicación no está disponible para la venta, se distribuye como cortesía de KPMG en Colombia a sus clientes y otros amigos. Los derechos de autor sobre la presente obra son titularidad de KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., KPMG Advisory Services S.A.S., y se hallan protegidos en los términos señalados por la Ley 23 de 1982.

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