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Consultorio Tributario Enero 22

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¿Cuáles son las nuevas obligaciones de cumplimiento para los contribuyentes sujetos al régimen de precios de transferencia a la luz de la reforma tributaria?


Con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, surge la obligación de presentar dos nuevos deberes formales de precios de transferencia en Colombia, denominados Informe Maestro (Master file) y Reporte País por País (Country by Country Report). Es importante aclarar que estas nuevas obligaciones son adicionales y complementarias a las habitualmente presentadas por los contribuyentes sujetos al régimen respecto del Informe Local (Local file) (antes, Documentación Comprobatoria[1]) y Declaración Informativa.

El objetivo de estos requerimientos adicionales, se funda en la Acción 13 del Plan contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) publicado por la OCDE[2] en 2015. En síntesis, este proyecto busca tomar medidas para mejorar la coherencia de los estándares impositivos internacionales y garantizar un entorno fiscal de mayor transparencia.

En relación a los parámetros y requisitos para el cumplimiento de las nuevas obligaciones, a continuación se presenta un breve resumen de los mismos de acuerdo con lo establecido en la Ley 1819 de 2016.

En primer lugar, la Ley establece que los contribuyentes del impuesto sobre la renta cuyo patrimonio bruto en el último día del año gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT[3] o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores a sesenta y un mil (61.000) UVT, y que celebren operaciones con vinculados económicos, deberán preparar y enviar el Informe Local junto con el Informe Maestro, el cual contiene información relevante del grupo multinacional, según los establecido por el Gobierno Nacional en el Decreto Reglamentario 2120 del 15 de diciembre de 2017.

Por su parte, el Reporte País por País deberá ser presentado a partir del año gravable 2016 por los contribuyentes del impuesto sobre la renta que se ubiquen en alguno de los siguientes tres supuestos:
(I) que sean entidades controlantes de grupos multinacionales, entendiéndose como tales aquellas que sean residentes en Colombia, tengan subsidiarias, filiales o sucursales en el extranjero, no sean subsidiarias de otra empresa del exterior, presenten estados financieros consolidados y que sus ingresos consolidados del año anterior sean iguales o superiores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT; (II) entidades residentes en Colombia o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, que hayan sido designadas por la entidad controladora del grupo multinacional residente en el extranjero como responsables de proporcionar el Informe en cuestión; (III) una o más entidades residentes en Colombia que pertenezcan a un mismo grupo multinacional cuya matriz resida en el extranjero y que reúnan los siguientes requisitos: tener de manera conjunta una participación igual o mayor a 20% en los ingresos consolidados del grupo, que la matriz no haya presentado en su país de residencia el Informe País por País y que el grupo multinacional haya obtenido ingresos consolidados iguales o mayores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT.

La información a suscribir en el Informe País por País se encuentra establecida en la Resolución Número 000071 del 28 de diciembre de 2017 de la DIAN, la cual se alinea con orientación de la información que
deberían contener dichos informes según la Acción 13 del Plan de acción BEPS.

Cláusula de Responsabilidad

Las opiniones expresadas en este Consultorio Tributario se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares.

[1] A partir del ejercicio fiscal de 2017 se hará referencia al término “Documentación Comprobatoria” al conjunto de informes conformados por el Master file y el Local file. 

[2] OCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico.

[3] Unidad de Valor Tributario (COP $31.859, para el año 2017).

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