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Consultorio Tributario Febrero 15

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¿En la venta de un vehículo, quién debe asumir la retención en la fuente cuando el vendedor ha fallecido?

Asumiendo que el vendedor del vehículo es persona natural, el Estatuto Tributario en el artículo 398 señala que: “Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenación de activos fijos, estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la enajenación.

La retención aquí prevista deberá cancelarse previamente a la enajenación del bien, ante el notario en el caso de bienes raíces, ante las oficinas de Tránsito cuando se trate de vehículos automotores, o ante las entidades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos”.  

Conforme con la norma citada es claro que tratándose de la enajenación de vehículos automotores actuará como agente retenedor la Oficina de Tránsito quien deberá realizar la retención en la fuente de manera previa a la enajenación, la tarifa a retener será el 1% del valor comercial del bien, quedando pendiente la duda de a quién debe cobrarse esta retención cuando se realiza el traspaso.

Pues bien, como quiera que la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto, y que el vendedor del vehículo es quien percibe el ingreso por la enajenación, es claro que por regla general quien tiene la obligación de asumir económicamente la retención en la fuente es el vendedor que figure como propietario del vehículo automotor en el registro correspondiente.

Ahora bien, frente a la inquietud de quien debe asumir la retención si el propietario inscrito, habiendo firmado el traspaso no alcanzó a registrarlo por haber fallecido, el artículo 7 del Estatuto Tributario señala que son contribuyentes del impuesto sobre la renta las personas naturales y las sucesiones ilíquidas entendidas estas como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que deja una persona natural al fallecer, los cuales entran en un proceso de sucesión para posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal derecho.  

Vale la pena señalar que la sucesión se considera ilíquida entre la fecha del fallecimiento de la persona y hasta la fecha en que se ejecutoríe la sentencias judicial que  apruebe la partición y adjudicación de los bienes a los herederos, o cuando se autorice la escritura pública. 

Así las cosas, jurídicamente quien debe asumir la retención en la fuente es el vendedor, a falta de este con ocasión de su muerte el administrador de los bienes de la sucesión ilíquida, o una vez liquidada la sucesión, desaparece la obligación tributaria de la misma y el responsable será el heredero a quien se le transfirieron los bienes y derechos del fallecido. Lo anterior sin perjuicio de que voluntariamente el comprador asuma económicamente la retención como presupuesto para perfeccionar el traspaso.   

Cláusula de Responsabilidad

Las opiniones expresadas en este Consultorio Tributario se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares. 

 

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