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Consultorio Tributario Enero 15

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¿Cuál es el término para presentar la declaración de renta por cambio de titular de inversión por parte de una sociedad inversionista extranjera residente en Chile cuando la sustituye o cancela?

En principio, de conformidad con lo establecido en los artículos 326 y 327 del Estatuto Tributario y su Decreto reglamentario 1242 de 2003, los titulares de la inversión extranjera que enajenen su inversión están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta dentro del mes siguiente a  la fecha de la transacción o venta. 

Ahora bien, el conjunto de disposiciones citadas aplican para el inversionista extranjero considerado como no residente en Colombia; en el caso que se consulta se trata de una sociedad inversionista residente en Chile que sustituye o cancela su inversión en Colombia, de manera que debemos anotar que se refiere a una sociedad que tiene su domicilio en Chile, por lo tanto, es un no residente.  

Así las cosas, es claro que la sociedad inversionista extranjera residente en Chile deberá presentar la declaración del impuesto sobre la renta por cambio de titular de la inversión extranjera dentro del mes siguiente a la fecha de la cancelación o sustitución de su inversión en Colombia. 

Sobre el tema consultado, vale la pena señalar que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN precisó mediante los oficios 02344 y 031716 de 2015, que respecto de las sociedades con residencia en Chile  no aplica la cláusula de no discriminación establecida en el Convenio de Doble Imposición (CDI) entre Colombia y Chile porque esta cláusula aplica “cuando un nacional chileno y un nacional colombiano (para el caso en estudio) se encuentran en la misma situación de hecho, pero reciben – en este caso en el ordenamiento jurídico colombiano-, un tratamiento jurídico diferente”.

 Lo anterior no se presentaría en este caso, por cuanto la sociedad colombiana, que está constituida bajo las leyes colombianas, tiene su domicilio fiscal en Colombia y su residencia para efectos fiscales es Colombia,  ientras que la sociedad chilena  tiene su domicilio en Chile y no es residente colombiano para efectos cambiarios, tal como lo precisa la DIAN en los conceptos mencionados, “más allá de la nacionalidad que ostente el inversionista, el punto que debe analizar al momento de cumplir su obligación contenida en el artículo 326 del EstatutoTributario, es su condición de residente o no residente para efectos cambiarios”. 

En ese orden de ideas las sociedades colombiana y chilena no se encuentran dentro de una situación comparable y por lo tanto no le es aplicable la cláusula de no discriminación incorporada en el CDI entre Colombia y Chile, de manera que una sociedad colombiana con inversión en Colombia que la sustituye o cancela, deberá presentar su declaración del impuesto sobre la renta año vencido, mientras que una sociedad inversionista chilena que cancela o sustituye su inversión en Colombia deberá presentar su declaración de renta por cambio de titular de inversión extranjera dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta.  

Cláusula de Responsabilidad 

Las opiniones expresadas en este Consultorio Tributario se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares.  

 

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