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Consultorio Tributario Diciembre 26

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Cuáles son las principales consideraciones para la expedición de la factura electrónica?

El pasado 24 de noviembre de 2015, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público profirió el Decreto 2242 de 2015, por el cual se reglamentan las condiciones de expedición e interoperabilidad de la factura electrónica con fines de masificación y control fiscal.

El citado decreto aplica a las personas naturales o jurídicas obligadas a declarar y que sean seleccionados por la DIAN para expedir factura electrónica; a las personas que tienen la obligación de expedir facturas pero opten por expedir factura electrónica; y a aquellos que no estando obligados a expedir factura decidan expedir la factura electrónica.

Es de señalar que la DIAN solo podrá establecer la obligación de expedir la factura electrónica, hasta que se haya expedido la reglamentación de la Ley 1231 de 2008 y demás normas relacionadas que permitan la puesta en circulación de la factura electrónica como título valor; sin embargo, en los casos en que la persona natural o jurídica opte por expedir esta factura electrónica podrán hacer la solicitud desde el 24 de noviembre de este año, fecha en la cual fue publicado este Decreto 2242. 

Dentro de  las condiciones de expedición de la factura electrónica, el Decreto en comento incluyó la firma digital o electrónica como elemento para garantizar la autenticidad e integridad de la factura electrónica, desde su expedición hasta su conservación. Así mismo, el obligado a expedir factura electrónica deberá entregar al adquirente una representación gráfica de la factura electrónica en formato impreso o digital.  

De otra parte, debemos llamar la atención en que la persona obligada a facturar electrónicamente, deberá suministrar un ejemplar de todas las facturas electrónicas generadas a la DIAN para su verificación, de acuerdo con la regulación que para el efecto establezca la misma DIAN dentro del término máximo de 48 horas.  

Es importante tener en cuenta que para los obligados a facturar electrónicamente, los adquirentes que decidan recibir factura en formato electrónico de generación y los proveedores tecnológicos deben estar registrados en el Catálogo de Participantes de Factura Electrónica, donde los participantes pueden consultar tanto las operaciones en las cuales han participado y además verificar los requisitos de cumplimiento de los proveedores electrónicos.  

Sólo quienes cumplan con las condiciones establecidas en el este Decreto 2242 de 2015, podrán soportar los ingresos, costos y/o deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, e impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas.  

Finalmente, debe observarse que con el fin de evitar que se presenten conflictos sobre la aplicación de las normas, el citado decreto 2242 prevé las reglas de  transitoriedad que deben aplicarse frente a la factura electrónica prevista en el Decreto 1929 de 2007 y/o la factura por computador prevista en el artículo 13 del Decreto 1165 de 1996 y sus reglamentos, así como la factura por talonario. 

Cláusula de Responsabilidad

Las opiniones expresadas en este Consultorio Tributario se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares. 

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